Co je změněný režim založený na převodu?

U úmrtí, dědicové pozůstalých měli možnost uplatnit federální daň z nemovitosti nebo změnit jejich vyměřovací základ. To znamenalo, že dědicové si museli zvolit mezi získáním neomezeného "kroku-up" nebo omezeným stupněm zdanění svého zděděného majetku. Toto časové období se stalo známým jako upravený režim založený na přenosu.

Jaká je daňová základna v majetku?

Základem nemovitosti nebo jiného majetku je zpravidla částka zaplacená k nákupu nemovitosti plus hodnota některých zlepšení kapitálu.

V případě akcií a dluhopisů se základ jednoduše rovná kupní ceně, zatímco u nemovitostí se základní hodnota rovná kupní ceně plus hodnotě všech kapitálových vylepšení.

Co je to krok za krokem?

Pro daňové roky před rokem 2010 a po roce 2010 mají nárok na pozůstalostní majetek nárok na zesílení. Bez ohledu na to, co za tento majetek zaplatil, jeho dědic dědí za svou tržní hodnotu za datum úmrtí.

Zde je příklad. Pokud zemřelý zaplatil 100 000 dolarů za nemovitost a nedělal žádné kapitálové vylepšení, a pokud k datu jeho smrti došlo k nárůstu spravedlivé tržní hodnoty nemovitosti na 500 000 dolarů, jeho daňový základ v nemovitosti se zvyšuje z $ 100, 000 na $ 500, 000 - velký rozdíl, který se stává stěžejním, kdyby ho prodal a potenciálně měl dlužnou daň z kapitálových výnosů.

Co je to "Modifikovaný režim založený na přenášení?"

Dedičové dědicové měli možnost zvolit si v plném rozsahu základy v roce 2010 nebo pomocí upraveného základního režimu.

Rozhodnout uplatňovat modifikované bazických pravidla Přenos jednoduše znamenalo, že dědicové mohli zdědit nižší částky z tržní hodnoty majetku zemřelého je ke dni úmrtí nebo původního daňového základu zemřelého v roce vlastnosti a hodnoty některých vylepšení , ale nikoliv úplně posílený základ.

Pokud zemřelý zaplatil 3 miliony dolarů za nemovitost a nedělal žádné kapitálové vylepšení a pokud by se tržní hodnota v okamžiku úmrtí v roce 2010 zvýšila na 5 milionů dolarů, dědici by zdědili majetek s přenesenou daňovou základnou ve výši 3 miliony dolarů. Co když se tržní hodnota nemovitosti snížila na 2 miliony dolarů od data úmrtí zemřelého? Základem dědiců v majetku bude pouze 2 miliony dolarů.

Zápočtová základna byla upravena podle upravených pravidel o převodu. Podstata převodu majetku na jiného příjemce než pozůstalého manžela může být zvýšena až o 1 dolar. 3 miliony, zatímco majetek převedený přímo do pozůstalého manžela nebo do kvalifikovaného důvěryhodného majetkového podílu ve prospěch pozůstalého manžela - nazývaného "trust" QTIP - by mohl být navýšen o dalších 3 miliony dolarů.

Příklady uplatnění režimu modifikovaného režimu převedení na majetek zesnulé osoby

Použitím příkladu majetku, který měl původní daňový základ ve výši 3 miliony dolarů a tržní hodnotu ve výši 5 milionů dolarů, manželka by mohla zvýšit původní daň z příjmů, takže její upravená částka z převodu by byla 5 milionů dolarů.

Báze nesmí být vyšší než tržní hodnota. Příjemce, který není manželkou, by mohl pouze zvýšit základy přenosů až o 1 dolar. 3 miliony. Jeho změněná základna bude činit 4 dolary. 3 miliony.

Účinky na daň z kapitálových zisků

Pokud příjemce, který nebyl manželkou, prodal svůj majetek upraveným převodním základem ve výši 4 USD. 3 miliony krát krátce po smrti zemřelého za reálnou tržní hodnotu 5 milionů dolarů, bude dlužit z kapitálových výnosů z čistého zisku ve výši 700 000 dolarů - rozdíl mezi prodejní cenou a jeho modifikovanou základnou:

Kontrast prodej nemovitosti při uplatnění úplného kroku. Báze na nemovitosti by se zvýšila na hodnotu úmrtí ve výši 5 milionů dolarů a prodej by nevytvořil žádné daně z kapitálových výnosů.

A pokud má nemovitost původní daňový základ ve výši 3 miliony dolarů a tržní hodnotu ve výši 2 miliony dolarů?

Báze, kterou dědici dědí, by činila 2 miliony dolarů, protože tento základ nemůže být vyšší než tržní hodnota z důvodu úmrtí.