Transfer Metody a metody zpracování

Převodní ceny jsou klíčovým prvkem v systémech správy výkaznictví, které rozkládají agregované zisky firem do podrobnějších analýz ziskovosti, například:

• Organizace (jako divize, obchodní jednotka nebo oddělení) Geografická oblast
• Produkt
• Klientský segment
• Individuální klient
• Stručně řečeno, transferové ceny zahrnují přeskupování struktury výkazů výnosů a nákladů, od struktury v právních knihách společnosti až po novou strukturu což lépe ukazuje řízení ekonomické reality své činnosti.

Převodní ceny mohou být navíc použity při podávání daňových přiznání k dani z příjmu právnických osob. Pokud společnost působí ve více jurisdikcích nebo zemích, její celkové příjmy nebo příjmy mohou být pro daňové účely rozděleny mezi tyto geografické oblasti prostřednictvím mechanismů převodních cen. Ty mohou, ale nemusí, být tytéž mechanismy, které se používají pro vykazování a vnitřní analýzy.

-> ->

Převodní ceny Případová studie:

V polovině osmdesátých let Merrill Lynch byl přední firmou Wall Street, která se snažila vyvinout tyto nižší úrovně analýzy zisku. Merrill Lynchův prezident a výkonný ředitel v té době, Daniel P. Tully, vyjádřil frustraci s nekonzistentním výkazem ziskovosti na úrovni divizí, obchodních jednotek a oddělení, takže bylo obtížné provést strategické obchodní přezkum s důvěrou.

Tullyho hlavní stížnost byla skutečnost, že údaje o zisku vykázané jednotlivými organizacemi nebyly motivovány důslednou centralizovanou metodikou, která by přispěla k celkovým ziskům společnosti Merrill Lynch a Co.

výroční zpráva společnosti, 10-K a 10-Q podání. Místo toho by všechny tyto výkazy zisku a ztráty vždy přispívaly k násobku celkových zisků společnosti, situace, kdy Tully (který o několik let později uspěl William A. Schreyer jako předseda představenstva a generální ředitel společnosti Merrill Lynch) považoval za zcela nelogické a neohrožitelné .

Do konce devadesátých let by široce respektovaná strategická konzultační firma McKinsey & Co. uvedla Merrill Lynch jako nejsložitější systém analýzy ziskovosti v odvětví finančních služeb a mezi nejlepšími ve všech průmyslových odvětvích. Kritickým prvkem v tomto vývoji správy managementu společnosti Merrill Lynch bylo pokračující zdokonalování metodik transferového oceňování, které byly jádrem svých systémů analýzy ziskovosti.

Koncepce transferového oceňování:

Ve velkých společnostech se často podílí na výrobě a dodávání produktů a služeb zákazníkům nebo zákazníkům více organizací. Aby bylo možné analyzovat zisky podle organizace, musí existovat mechanismus, který by přiřadil části příjmových toků získaných daným produktem různým organizacím, které se podílejí na jeho výrobě a distribuci.Stejně tak musí být přičteny výdajům vzniklým různým nákladovým střediskům, jako jsou oddělení informačních technologií a operačních kanceláří, různým organizacím, které jsou připisovány příjmy z produktů, s nimiž jsou tyto náklady spojeny.

Příklady přiřazení příjmů:

V rámci společnosti zabývající se cennými papíry představuje klasický problém s převodem ceny podobný scénář.

Výnosy z cenných papírů (např. Nákup nebo prodej akcií nebo dluhopisů) jsou zaznamenány v účetních dokladech obchodního rejstříku. To je v souladu se standardními úmluvami o vykazování pro auditované účetní závěrky a také s požadavky na regulační vykazování. Klient, pro nějž byla transakce uskutečněna, však skutečně "náleží" do jiné obchodní jednotky, jejíž ziskovost se odděleně měří v systému vedení společnosti.

Jedná se konkrétněji o typický scénář s převoditelnými cenami, v němž finanční poradce umístí obchod v zastoupení drobného klienta a obchod je pak vykonáván hlavně (tj. Mimo vlastní firmu cenné papíry, spíše než na burze cenných papírů nebo s jinou firmou, která dělá trh s touto cennou papírou) obchodníkem s cennými papíry zaměstnávaným jinde ve firmě.

V souladu se standardními účetními postupy v oblasti cenných papírů by výnosy spojené s tímto obchodem byly účtovány na obchodním místě. Finanční poradce a maloobchodní makléřská síť však v této transakci jednoznačně přidali hodnotu, a proto si zaslouží, aby jí byla přidělena část podílu na celkových tržbách realizovaných firmou v oblasti obchodu.

Obecným pravidlem pro tuto situaci je to, že pro účely vedení vedení by příjmy přiřazené obchodní kanceláři měly být částkou, kterou by si uvědomil, kdyby transakce probíhala u velkého institucionálního klienta. Dodatečná prémie nebo ocenění, které bylo účtováno drobnému klientovi, by představovalo přidanou hodnotu v maloobchodním makléřském systému a tato částka by jí byla přidělena prostřednictvím převodních cen.

Metodiky transferového oceňování v tomto scénáři závisí do značné míry na schopnosti rozložit celkové výnosy z obchodu na základní cenu, která by byla zaplacena velkým institucionálním klientem, a dodatečné výnosy, které malý maloobchod skutečně přispělo v důsledku snížení cen. V ideálním případě by každý obchodní záznam zahrnoval tento rozklad, avšak ne všechny firmy a obchodní systémy jsou zřízeny tak, aby usnadňovaly analýzu transferového oceňování. V těchto případech je třeba rozvíjet jiné, méně přesné metody odhadu částek převodních cen, jako je statistické odběr vzorků z obchodní činnosti.

Příklady přenosu nákladů:

Při pokračování s příkladem společnosti Merrill Lynch vyvinula firma velmi komplexní systém výdajových transferů, který nazývá "ekonomická mapa". Obecně se jednalo o podrobnou analýzu provozních oddělení, určení toho, která zisková centra a produkty, které podporují.Poté byly identifikovány a měřeny příslušné náklady. Například by mohlo být zjištěno, že dané operační oddělení podporuje několik cenných papírů a že příslušným nákladovým řidičem je počet transakcí s cennými papíry. Celkové náklady tohoto oddělení by tedy byly mapovány do ziskových středisek na základě procentního podílu celkových transakcí, které každý poslal prostřednictvím operačního oddělení.

V rámci divize retailového obchodování s cennými papíry, původně nazývaného Divize spotřebitelských trhů a později divize Private Client, byla provedena další analýza ziskovosti podle produktu. To také využilo složitou řadu nákladových řidičů v závislosti na druhu práce prováděné danou oblastí provozu. Například oddělení, které vedlo evidenci pro klientské účty, mohlo mít své náklady přiřazené různým typům účtů (z nichž každý představoval jiný produkt) na základě relativního počtu nových otevření účtu nebo základu stávajících účtů.

Odškodnění finančního poradce by se mezitím přisuzovalo všem cenným produktům na základě produkčních kreditů vytvořených každým z nich. U různých typů klientských účtů by byla část kompenzace finančního poradce vyplacena za činnost shromažďování aktiv rozdělena mezi tyto společnosti na základě výpadku této aktivity v různých typech účtů. To jsou jen některé příklady mezi mnoha.