Vykazování zahraničních finančních aktiv na formuláři 8938

Počínaje daňovými roky začínajícími se po 18. březnu 2010 jsou daňoví poplatníci Spojených států povinni hlásit interní daňové službě o finančních aktivech držených mimo Spojené státy . Tento požadavek na oznamování je součástí zákona o dodržování daňových předpisů pro zahraniční účty (FATCA), který byl součástí většího zákona o náboru zaměstnanců na obnovu zaměstnání (HIRE). FATCA se skládá ze dvou částí: nový režim zadržování, jehož cílem je povzbudit globální finanční instituce, aby předkládaly zprávy IRS o mezinárodních financích amerických občanů, a nový mechanismus podávání zpráv, kterým se daňoví poplatníci USA hlásí k finančním aktivům IRS, Spojené státy.

Tento článek pojednává o požadavcích daňových poplatníků USA, které podávají společnosti FATCA.

Zahrnuje:

Finanční účty vedené u finančních institucí mimo Spojené státy, jako je banka

Zahraniční finanční majetek nebo "specifické zahraniční finanční aktiva" účty, investiční účty a podílový fond;
Zásoby, dluhopisy nebo jiné cenné papíry vydané jinou než U. Osoba, která není držena prostřednictvím investičního účtu;
Jakýkoli zájem o zahraniční subjekt, jako je zahraniční společnost, zahraniční partnerství nebo zahraniční důvěra;
Jakýkoli finanční nástroj nebo smlouva, která má emitenta nebo protistranu, která není osobou ve Spojeném království.

-> ->

Zahraniční investice vedené prostřednictvím investičních účtů založených na US nejsou uvedeny na formuláři 8938.

Kdo je povinen podat formulář 8938

Technicky, všichni daňoví poplatníci ve Spojených státech jsou postiženi FATCA. Prozatím IRS vyžaduje, aby zahraniční finanční majetek vykazoval pouze jednotlivé daňové poplatníky.

Pokyny IRS pro formulář 8938 odkazují na "určené osoby" a vymezují, když je požadováno hlášení. Následující "specifikovaní jednotlivci" mohou být požádáni, aby podávali formulář 8938: občané USA, cizinci s bydlištěm, cizinci, kteří nejsou rezidenty a kteří se rozhodnou, že budou považováni za cizinců s trvalým pobytem, a cizinci, kteří nemají bydliště v Americe nebo v Portoriku.

(Podrobnější informace naleznete v dokumentu "Potvrzení o zadaných zahraničních finančních aktivech" na webových stránkách IRS.)

Prahové hodnoty pro vykazování formuláře 8938 < Daňoví poplatníci budou muset sledovat dvě míry tržní hodnoty svých zahraničních finančních aktiv: maximální hodnotu aktiva kdykoli v průběhu roku a hodnotu aktiva na konci daňového roku. Daňoví poplatníci poté vezmou součet všech maximálních hodnot a součtu všech koncových hodnot. Tyto součty se pak používají k určení, zda hodnota aktiv přesahuje mezní hodnoty pro vykazování. Pokud ano, daňoví poplatníci budou muset IRS vykazovat veškeré své zahraniční finanční prostředky.Pokud nejsou prahové hodnoty splněny, daňoví poplatníci nejsou povinni podávat formulář 8938.

IRS stanovila různé limity pro různé typy daňových poplatníků takto:

Nezosobřená osoba s bydlištěm ve Spojených státech

je je povinen podat formulář 8938, pokud je tržní hodnota jejich zahraničních finančních aktiv vyšší než 50 000 USD v poslední den roku nebo více než 75 000 USD kdykoli v průběhu roku.

Manželé, kteří podávají společně a mají bydliště ve Spojených státech , jsou povinni podat formulář 8938, pokud tržní hodnota jejich zahraničních finančních aktiv přesahuje 100 000 dolarů v poslední den roku nebo více než 150 000 dolarů v průběhu roku.
Manželé, kteří podávají samostatně a mají bydliště ve Spojených státech , musí podat formulář 8938, pokud je tržní hodnota jejich zahraničního finančního majetku vyšší než 50 000 dolarů v poslední den roku nebo více než 75 000 dolarů kdykoliv v průběhu roku.
Nesezdaná fyzická osoba s bydlištěm mimo Spojené státy , která splňuje buď testy rezidentní nebo fyzické přítomnosti v dobré víře, je povinna podat formulář 8938, pokud je tržní hodnota jejich zahraničního finančního majetku v posledním dni roku vyšší než 200 000 USD nebo vyšší než 300 000 USD kdykoli v průběhu roku.
Manželé, kteří podávají společně bydliště mimo Spojené státy a kteří splňují buď testy bona fide nebo fyzické přítomnosti, jsou povinni podat formulář 8938, pokud tržní hodnota jejich zahraničních finančních aktiv přesahuje 400 000 dolarů v poslední den ročně nebo více než 600 000 dolarů kdykoli během roku.
Ženám registrovaným samostatně a s bydlištěm mimo Spojené státy a kteří splňují buď testy bona fide rezidentů nebo fyzické přítomnosti, jsou povinni podat formulář 8938, pokud tržní hodnota jejich zahraničních finančních aktiv přesahuje 200 000 dolarů den v roce nebo více než 300 000 USD kdykoli v průběhu roku.
(Viz též Pokyny k formuláři 8938, část o tom, kdo musí mít soubor.) Jak hodnotit cizí majetek

Zahraniční finanční majetek se měří pomocí své reálné tržní hodnoty v měně, ve které je aktivum . Daňoví poplatníci budou muset znát jak nejvyšší reálnou tržní hodnotu daného aktiva v kteroukoliv dobu během roku, tak i tržní hodnotu v poslední den roku. Tyto tržní hodnoty jsou poté přepočítávány na dolary v USA směnným kurzem platným k poslednímu dni roku. Daňoví poplatníci by měli používat měnové kurzy, které zveřejňuje služba finančního řízení ministerstva financí. Pokud na této webové stránce není uvedena požadovaná měna, mohou daňoví poplatníci používat jiné veřejně dostupné databáze pro výměnu měn. Daňoví poplatníci budou muset specifikovat cizí měnu, použitý směnný kurz a zdroj informací o směnných kurzech, pokud jsou jiné než ty, které jsou zveřejněny ve službě finančního řízení.

Při vyplňování formuláře 8938

je formulář 8938 podán s formulářem 1040 daňové přiznání. Podání rozšíření také prodlužuje čas do souboru Formuláře 8938.

Formulář Formuláře 8938

Formulář 8938 uvádí všechny informace, které je třeba ohlásit IRS. Formulář 8938 se skládá ze čtyř částí:

Část I se týká finančních účtů, jako například depozitního nebo depozitního účtu u finanční instituce.

Část II se týká jiných typů finančních aktiv, jako jsou akcie, dluhopisy a jiné finanční nástroje.

Formulář 8938 má prostor pro jediné aktivum v části I a jeden majetek v části II. Daňoví poplatníci mohou podle potřeby používat co nejvíce formulářů 8938 k vykazování svých zahraničních finančních aktiv.

Část III je shrnutí, které uvádí, kde jsou příjmy ze zahraničního finančního majetku uvedeny jinde v daňovém přiznání.

Část IV je shrnutí pro určité typy finančních aktiv s výjimkou vykazování na formuláři 8938, protože tyto informace jsou uvedeny jinde v daňovém přiznání.

Formulář 8938 se vztahuje k výkazu zahraničního účtu

Formulář 8938 se velmi podobá starším verzím zprávy o zahraničním bankovním účtu (FBAR). Formulář 8938 však požaduje větší podrobnosti a slouží jinému účelu než FBAR. Účelem formuláře 8938 je usnadnit dodržování interního zákona o příjmech (FATCA) a je součástí daňového přiznání a považuje se za důvěrné informace o daňovém přiznání. Účelem FBAR je dodržování zákona o bankovním tajemství, není součástí daňového přiznání a nepovažuje se za důvěrné informace o daňovém přiznání. FBAR mohou být a jsou sdíleny mezi vládními agenturami a jsou využívány především finanční sítí pro vymáhání finančních trestných činů ministerstva financí za účelem sledování a potírání mezinárodního praní špinavých peněz. Formulář 8938 je určen k tomu, aby byl používán interní daňovou službou pro boj proti mezinárodnímu daňovému úniku.

Formulář 8938 rovněž požaduje informace o zahraničních aktivech, které zahrnují zahraniční účty, které drží majetek, zatímco FBAR požaduje informace pouze o zahraničních účtech.

Daňoví poplatníci, kteří mají povinnost podat formulář 8938, mají pravděpodobně také povinnost podat podstatně stejnou informaci o FBAR, která je podávána samostatně u ministerstva financí. FBAR je požadována, pokud nějaká americká osoba (včetně korporací a dalších subjektů) má nejméně 10 000 USD na zahraničních účtech kdykoli v průběhu roku. Typy finančních účtů vykazovaných v FBAR se však mírně liší od typů účtů uvedených na formuláři 8938.

IRS má také graf s podrobným srovnáním požadavků na formulář 8938 a FBAR.

Sankce vztahující se k formuláři 8938

IRS může uložit pokutu ve výši 10 000 USD za to, že neprovede formulář 8938 do data splatnosti daňového přiznání (včetně rozšíření) nebo pro podání neúplného nebo nepřesného formuláře 8938. Pokud Formulář 8938 nebyl podán do 90 dnů od oficiálního oznámení ze strany IRS, pak může IRS posoudit dodatečné sankce ve výši 10 000 USD za každé 30denní období (nebo část 30denního období), které formulář 8938 pokračuje aby nebyla podána až do maximální výše 50 000 dolarů.

Pokud není podána žádost o formulář 8938 a IRS rozhodne, že daňový poplatník vlastní jeden nebo více zahraničních finančních aktiv, které musí být vykazovány, může IRS předpokládat že zahraniční finanční aktivum má dostatečnou hodnotu k dosažení prahových hodnot pro vykazování.Sankce mohou být zrušeny, pokud daňoví poplatníci mohou na formuláři 8938 vykazovat přiměřenou příčinu.

Zdroje FATCA:

oddíly 6038D o vnitřním příjmu (požadavky na podávání zpráv), 6662 (sankce) a 6501 ).

Formulář 8938, Výkaz o specifikovaných zahraničních finančních aktivech

Pokyny pro formulář 8938
Porovnání formuláře 8938 a požadavků na zprávu o zahraničním bankovním účtu
Přehled základních ustanovení FATCA
Vysvětlení oddílu 6038D Navrhovaná nařízení
TD 9567, Dočasné a navrhované nařízení pro vykazování specifikovaných zahraničních finančních aktiv (které shrnují IRS v uvedeném odkazu)
Společný výbor pro zdokonalení daní (JCX-4-10)
Offshore účty: Insiderova shrnutí FATCA a její potenciální budoucnost, náhledný dokument J. Richarda Harveyho, který pomáhal psát FATCA, když pracoval u IRS.