Dozvědět se o motivačních akciích a daních

Motivační akcie jsou formou náhrady zaměstnancům ve formě akcií, a nikoli hotovosti. S motivační akciovou volbou (ISO) zaměstnavatel poskytuje zaměstnance opci na nákup akcií v zaměstnavatelské společnosti, nebo mateřské nebo dceřiné společnosti, za předem stanovenou cenu, nazývanou realizační cenou nebo strikesovou cenou. Zásoby je možné zakoupit za realizační cenu, jakmile se uplatní opce (stává se k dispozici).

Stříhové ceny jsou stanoveny v okamžiku, kdy jsou možnosti poskytnuty, ale volby zpravidla přetrvávají po určitou dobu. Pokud hodnota akcií vzroste, poskytuje ISO zaměstnancům možnost nakupovat akcie v budoucnu za předem uzavřenou cenu. Tato sleva z kupní ceny akcií se nazývá spread. Hodnoty ISO jsou zdaněny dvěma způsoby: na rozpětí a na jakémkoli zvýšení (nebo snížení) hodnoty akcií při prodeji nebo jiném způsobu likvidace. Příjmy z ISO jsou zdaněny za pravidelnou daň z příjmu a alternativní minimální daň, ale nejsou zdaněny pro účely sociálního zabezpečení a Medicare.

- <->

Pro výpočet daňového zacházení s ISO musíte vědět:

• Datum udělení: datum udělení ISO zaměstnanci
• Strike cena: náklady na nakoupit podíl na akcii
• Datum trvání: datum, kdy jste uplatnili svou opci a zakoupili akcie
• Prodejní cena: hrubá částka přijatá z prodeje akcie
• Datum prodeje: .

Jak jsou daně ISO zdaněny, závisí na tom, jak a kdy se skladuje. Rozložení akcií je typické, když zaměstnanec prodává akcie, ale může také zahrnovat převedení akcie jiné osobě nebo předání akcie charitě.

Kvalifikovaná dispozice motivačních opčních akcií

Kvalifikovaná dispozice ISO jednoduše znamená, že akcie, které byly získány prostřednictvím motivační akciové opce, byly vyřazeny více než dva roky od data poskytnutí a více než rok poté, byl převeden na zaměstnance (obvykle datum výkonu).

Existují další kvalifikační kritéria: daňový poplatník musí být nepřetržitě zaměstnán zaměstnavatelem, který uděluje ISO od data poskytnutí, a to až 3 měsíce před datem výkonu.

Daňové zacházení s motivačními akciovými opcemi

Využívání ISO je považováno za příjem pouze za účelem výpočtu alternativní minimální daně (AMT), ale je ignorováno pro účely výpočtu pravidelné federální daně z příjmů. Rozdíl mezi reálnou tržní hodnotou akcií a opční nabídkovou cenou je zahrnut jako příjem pro účely AMT. Reálná tržní hodnota je měřena v okamžiku, kdy je aktiva nejprve převoditelná nebo když vaše právo na akcie již nepodléhá podstatnému riziku propadnutí.Toto zahrnutí rozpětí ISO do příjmů AMT je spuštěno pouze tehdy, pokud budete pokračovat v držení akcií na konci stejného roku, ve kterém jste tuto možnost využili. Pokud se akcie prodávají ve stejném roce jako cvičení, nemusí být do vašeho AMT příjmu zahrnuto.

Daňové zacházení s kvalifikovanými dispozicemi motivačních opčních akcií

Kvalifikovaná dispozice ISO je zdaněna jako kapitálový zisk při dlouhodobých sazbách daně z kapitálových výnosů z rozdílu mezi prodejní cenou a náklady na opci .

Daňové zacházení s diskvalifikovanými dispozicemi motivačních opčních akcí

Diskvalifikující nebo nekvalifikující dispozice akcií ISO je jakákoli jiná dispozice než kvalifikovaná dispozice. Diskvalifikační dispozice ISO jsou zdaněny dvěma způsoby: budou existovat kompenzační výnosy (podléhající běžným výnosům) a kapitálové zisky nebo ztráty (s výhradou krátkodobých či dlouhodobých kapitálových zisků).

Výše ​​příjmů z kompenzací je stanovena takto:

• pokud prodáte ISO se ziskem, pak váš kompenzační příjem je rozpětí mezi tržní hodnotou akcií, když jste uplatnil tuto opci, a stávající cenu opce.
• Jakýkoli zisk nad kompenzačním výnosem je kapitálový zisk.
• Pokud prodáváte akcie ISO se ztrátou, celá částka je kapitálová ztráta a neexistuje žádný výnos z vyrovnání, který by mohl vykazovat.

Srážky a odhadované daně

Uvědomte si, že zaměstnavatelé nejsou povinni srážet daně z výkonu nebo prodeje motivačních opčních akcií. Proto mohou osoby, které uplatnily, ale dosud neprodány akcie ISO na konci roku, vznikly alternativní minimální daňové závazky. A osoby, které prodávají akcie ISO, mohou mít značné daňové závazky, které nejsou hrazeny prostřednictvím mzdové srážky. Daňoví poplatníci by měli zasílat platby odhadované daně, aby se vyhnuli vyčerpání zůstatku v daňovém přiznání. Můžete také chtít zvýšit částku zadržení namísto provádění odhadovaných plateb.

Motivační akcie jsou uváděny na formuláři 1040 různými možnými způsoby. Jak se vykazují motivační opce (ISO), závisí na typu likvidace. Existují tři možné scénáře daňového výkaznictví:

Nahlášení výkonu motivačních opčních akcií a akcie se neprodávají ve stejném roce

Zvyšte svůj příjem z AMT rozpětí mezi tržní hodnotou akcií a tržní cenou . To lze vypočítat pomocí údajů uvedených na formuláři 3921 poskytnutých vaším zaměstnavatelem. Nejprve zjistěte tržní hodnotu neprodaných akcií (Formulář 3921 kolonka 4 vynásobená číslem 5) a odečtěte cenu těchto akcií (formulář 3921 rámeček 3 vynásobený číslem 5). Výsledkem je rozpětí a je uveden na formuláři 6251 řádek 14.

Vzhledem k tomu, že uznáváte příjem za účelem AMT, budete mít pro tyto akcie jiný nákladový základ než pro účely pravidelné daně z příjmů. Podle toho byste měli sledovat tento rozdílný základ nákladů AMT pro budoucí použití. Pro běžné daňové účely je základem ceny akcií ISO cena, kterou jste zaplatili (cvičení nebo stávková cena).Pro účely AMT je vaším nákladovým základem strike cena plus úprava AMT (částka uvedená na formuláři 6251 řádek 14).

Nahlášení kvalifikované dispozice akcií ISO

Nahlásit zisk na vašem plánu D a formuláři 8949. Budete hlásit hrubý výtěžek z prodeje, který bude oznámen váš makléř na formuláři 1099-B. Budete také informovat o svých základních cenách nákladů (cvičení nebo cenu, která se nachází na formuláři 3921). Dále vyplníte samostatný plán D a Formulář 8949 pro výpočet vašeho kapitálového zisku nebo ztráty pro účely AMT. V tomto samostatném rozvrhu budete hlásit hrubý výtěžek z prodeje a cenu vašeho AMT (cena za výkon plus libovolná předchozí úprava AMT). Na formuláři 6251 nahlásíte záporné úpravy na řádku 17, aby odrážel rozdíl v zisku nebo ztrátě mezi běžnými výpočty a ziskem AMT. Podrobné informace naleznete v Pokynech k formuláři 6251.

Nahlášení diskvalifikované dispozice akcií ISO

Výnosy z vyrovnání jsou vykazovány jako mzdy na formuláři 1040 řádek 7 a jakýkoliv kapitálový zisk nebo ztráta jsou vykázány v příloze D a v formuláři 8949. Výnosy z vyrovnání mohou být již zahrnuty do vašeho formuláře W -2 mzdové a daňové přiznání od vašeho zaměstnavatele ve výši uvedené v kolonce 1. Někteří zaměstnavatelé poskytnou podrobnou analýzu vašich krabic 1 částky v horní části vašeho W-2. Pokud je výplata náhrady již zahrnutá do vašeho W-2, pak jednoduše oznamte své platy z formuláře W-2 box 1 na formuláři Formulář 1040 řádek 7. Pokud příjem z vyrovnání ještě nebyl zahrnut do vašeho W-2, pak vypočtěte vydělte si odměnu a zahrnout tuto částku jako mzdu na řádku 7, kromě částek z vašeho formuláře W-2. Ve vašem plánu D a formuláři 8949 uveďte hrubý výtěžek z prodeje (uvedený na formuláři 1099-B od vašeho makléře) a náklady na akcie. Pro diskvalifikaci dispozic akcií ISO bude vaším nákladovým základem strike cena (uvedena na formuláři 3921) plus všechny příjmy z vyrovnání vykazované jako mzdy. Pokud jste prodali akcie ISO za jiný rok než rok, ve kterém jste ISO uplatnili, budete mít samostatné náklady na AMT, takže použijete samostatný plán D a formulář 8949, abyste ohlásili rozdíl v zisku AMT. použijte formulář 6251 a oznámte negativní úpravu pro rozdíl mezi ziskem AMT a běžným ziskem.

Formulář 3921 je daňový formulář sloužící k poskytnutí informací zaměstnancům o motivačních akciových opcích, které byly uplatněny během roku. Zaměstnavatelé poskytují jednu instanci formuláře 3921 pro každé uplatnění motivačních opčních akcií, ke kterým došlo během kalendářního roku. Zaměstnanci, kteří absolvovali dvě nebo více cvičení, mohou obdržet více formulářů 3921 nebo mohou obdržet konsolidované prohlášení o všech cvičeních.

Formátování tohoto daňového dokladu se může lišit, ale bude obsahovat následující informace:

• identita společnosti, která převedla akcie na základě plánu motivačních akcií,
• totožnost zaměstnance, který uplatňuje motivační akciovou možnost ,
• do dne, kdy byla udělena motivační opce,
• došlo k uplatnění opční motivační opce,
• realizační cena na akcii,
• reálná tržní hodnota na akcii k datu výkonu,
• získané,

Tyto informace lze použít k výpočtu základen nákladů v akcích, k výpočtu výše výnosu, který je třeba vykázat pro alternativní minimální daň, a k výpočtu výše vyrovnávacího příjmu na diskvalifikaci a určení začátku a konce zvláštní doby držení, aby získal nárok na preferované daňové zacházení.

Určení uznatelného období držby

Motivační opce na akcie mají zvláštní dobu držby, aby získali nárok na daňovou úpravu z kapitálových výnosů.

Doba držení je dva roky od data poskytnutí a jeden rok poté, co byla akcie převedena na zaměstnance. Formulář 3921 uvádí datum udělení grantu v poli 1 a uvádí datum převodu nebo datum uplatnění v kolonce 2. Přidejte dva roky k datu v kolonce 1 a přidejte jeden rok do data v kolonce 2.

Pokud prodáváte své akcie ISO po kterémkoli pozdějším datu budete mít kvalifikovanou likvidaci a jakýkoli zisk nebo ztráta bude zcela kapitálový zisk nebo ztráta zdaněná na základě dlouhodobých sazeb kapitálových zisků.

Pokud prodáváte své akcie ISO kdykoli před nebo k tomuto datu, budete mít diskvalifikační dispozice a příjmy z prodeje budou zdaněny částečně jako příjmy z vyrovnání při běžných sazbách daně z příjmu a částečně jako kapitálový zisk nebo ztráta.

Výpočet příjmu pro alternativní minimální daň z výkonu ISO

Pokud uplatníte motivační akciovou akci a neprodáte akcie před koncem kalendářního roku, uveďte další příjmy za alternativní minimum daň (AMT). Částka zahrnuta pro účely AMT je rozdíl mezi reálnou tržní hodnotou akcií a cenou motivační akciové opce. Reálná tržní hodnota na akcii je uvedena v kolonce 4. Nákupní cena motivační akciové opce nebo realizační cena je uvedena v kolonce 3. Počet zakoupených akcií je uveden v poli 5. Chcete-li zjistit, jako příjem pro účely AMT, vynásobte částku v kolonce 4 částkou neprodaných akcií (obvykle stejnou jako v kolonce 5) a od tohoto produktu odečtěte realizační cenu (kolonka 3) vynásobenou počtem neprodaných akcií (obvykle stejné množství uvedené v kolonce 5). Nahlásit tuto částku na formuláři 6251, řádek 14.

Výpočet nákladové základny pro běžnou daň

Nákladovou základnu akcií získaných prostřednictvím opční motivační opce je realizační cena uvedená v kolonce 3.

celá část akcií je tedy částka v kolonce 3 vynásobená počtem akcií uvedených v kolonce 5. Toto číslo bude použito v Seznamu D a Formě 8949.

Výpočet nákladové základny pro AMT

Akcie vykonané v jednom rok a prodané v následujícím roce mají dvě základní náklady: jedna pro pravidelné daňové účely a druhá pro účely AMT. Náklady na AMT jsou pravidelné daňové základy plus částka AMT pro příjem příjmů. Tento údaj bude použit pro samostatné schémata D a formulář 8949 pro výpočty AMT.

Výpočet výplaty výnosové částky z diskvalifikované dispozice

Pokud jsou v průběhu diskvalifikované doby držení prodané motivační akcie na opční listině, část vašeho zisku je zdaněna jako mzda podléhající běžné dani z příjmu a zbývající zisk nebo ztráta je zdaněna jako kapitálové zisky. Částka, která má být zahrnuta jako výnos z vyrovnání a obvykle zahrnuta do pole Formulář W-2 1, je rozpětí mezi tržní hodnotou akcií, když jste uplatnil tuto opci a realizační cenu.

Chcete-li to zjistit, vynásobte spravedlivou tržní hodnotu na akcii (kolonka 4) počtem prodaných akcií (obvykle stejnou částku v kolonce 5) a od tohoto produktu odečtěte cenu realizace (kolonka 3) vynásobenou počtem prodané akcie (obvykle stejná částka uvedená v kolonce 5). Tato výplata příjmů z kompenzace je obvykle zahrnuta do vašeho formuláře W-2, rámeček 1. Pokud není zahrnuto do vašeho W-2, zahrnout tuto částku jako dodatečné mzdy na formulář 1040 řádek 7.

Výpočet upravené cenové základny na diskvalifikaci Dispozice

Začněte s nákladovou základnou a přidejte libovolnou částku kompenzace. Pro výpočet kapitálového zisku nebo ztráty podle Plánu D a Formuláře 8949 použijte tuto upravenou základnu nákladů.