S-Corporation Zdanění: Úvod

Ve Spojených státech se korporace mohou rozhodnout, zda budou zdaněny na podnikové úrovni nebo na úrovni akcionářů. Společnost, která se rozhodne být zdaněna jako podniková úroveň, podává své vlastní daňové přiznání, měří své zdanitelné příjmy a vypočítává svou daň pomocí sazeb daně z příjmu právnických osob. Tato léčba se nazývá společnost C. Když společnosti C rozdělují zisky svým akcionářům ve formě dividend, jsou tyto dividendy zdanitelným příjmem akcionáře.

Alternativně se mohou společnosti rozhodnout, zda budou zdaněny na úrovni akcionářů. Společnost stále podává své vlastní daňové přiznání a měří své zdanitelné příjmy. Tento zdanitelný příjem, spolu s různými odpočty a daňovými dobropisy, je rozdělen mezi akcionáře. Každý akcionář zahrnuje jeho část příjmů právnických osob, odpočty a úvěry jako součást osobního daňového přiznání akcionáře. Na podnikové úrovni neexistuje žádná daň z příjmů. Místo toho jsou všechny položky výnosů zdaněny pomocí sazby daně z příjmu fyzických osob. Tato léčba se nazývá společnost S. Písmeno S odkazuje na podkapitolu S kapitoly 1 interního daňového zákoníku.

-> ->

4 Všeobecné charakteristiky korporací S

• "S korporace jsou korporace, které se rozhodnou přenést příjmy, ztráty, odpočty a úvěry firem svým akcionářům za federální daňové účely. Akcionáři korporací S vykazují tok příjmů a ztrát na svých osobních daňových přiznáních a jsou vyměřováni daněmi podle svých individuálních sazeb daně z příjmu. "
• " To umožňuje společnostem S zabránit dvojímu zdanění příjmů právnických osob. " > "S korporace jsou zodpovědné za daň z některých vestavěných zisků a pasivních příjmů na úrovni účetní jednotky."
• Zdroj: S korporace, IRS. gov.

Daně uplatňované na korporátní úrovni

S korporace jsou odpovědné za placení následujících daní na podnikové úrovni.

Přebytek čistého pasivního příjmu

Daň znovuzískání LIFO

• Daň z pevně stanovených zisků
• Přebytek čisté pasivní dani z příjmů a daň z zpětného získání LIFO platí pouze tehdy, pokud společnost S byla dříve zdanitelnou společností C nebo společnost S prošla reorganizací bez daně se společností C.
• Přebytek čistého pasivního příjmu

je daň z podnikové úrovně na pasivním příjmu získaném společností S. Pasivní příjem zahrnuje příjmy z úroků, dividend, rent, rent a licenčních poplatků (část 1362 odst. 3 písm. C) o vnitřním daňovém zákoníku. Pokud pasivní příjem představuje více než 25% hrubých příjmů společnosti S, IRS poskytuje tabulku pro výpočet této nadměrné čisté pasivní dani z příjmu v Pokynech k formuláři 1120S (pdf).

LIFO zachycuje daň platí, pokud platí jedna z následujících dvou podmínek pro společnost S:

"Společnost použila metodu LIFO inventarizace za poslední daňový rok jako společnost C nebo "Společnost AC převedla inventář LIFO do společnosti v transakci, která nepřihlásila, v níž byl tento majetek převeden na základní majetek."

• Zdroj: Pokyny pro řádek 22a v Pokynech k formuláři 1120S, IRS Podrobnější informace o zpětném získání LIFO daňová povinnost, viz kapitolu o údajích o daních z příjmů 1. 1363-2

• LIFO se vztahuje na metodu "last-in", "first-out", která měří inventuru pro daňové účely

Společnost S disponuje aktivem do pěti let od získání tohoto aktiva a společnost S nebo

získala aktiva, když společnost S byla společností C, nebo

získala aktivum v transakci, při níž je základ aktiva určen odkazem na jeho základ v rukou společnosti C. Podrobnosti naleznete v části III Pokynů pro plán D pro formulář 1120S, IRS. gov; viz také oddíl 1374 týkající se kódu vnitřního příjmu a oddíl 1. 1374-1 prostřednictvím oddílu 1. 1374-10.

• Přechodné zacházení s daňovými položkami
• S korporace procházejí akcionáři položky příjmů, odpočtů a daňových kreditů. Přechodem se rozumí příjmy a další daňové položky vyplývající z podnikového návratu k osobním daňovým přiznám akcionářům.

Ukážeme si jednoduchý příklad. Předpokládejme, že společnost ABC Corporation je společností S a má jediného akcionáře, má pan D. ABC čistý zdanitelný příjem ve výši 100 000 dolarů. Této stovky tisíc dolarů je společnosti hlášeno akcionáři prostřednictvím plánu K-1. Akcionář převezme tuto částku z plánu K-1 a nahlásí ji na své tabulce E, strana 2 a přidá tento příjem do zbytku svých příjmů na formuláři 1040.

Přestupové zacházení znamená, že položky výnosů, odpočtů nebo úvěrů zachovávají svůj charakter, jak plynou od korporace S k osobnímu daňovému přiznání akcionáře. Pokud korporace S prodala některé aktiva, které jsou způsobilé k dlouhodobému zacházení s kapitálovými zisky, tento příjem je vykazován jako dlouhodobý zisk z listu K-1 od korporace akcionáři, a tak by jednotlivec uvedl tento příjem na své nebo její plán D jako dlouhodobé zisky.

Podobně předpokládejme, že společnost S daruje peníze na charitu. Tato položka je uvedena jako dobročinné dary na plánu K-1. A akcionář oznámil svoji část dobročinného daru jako detailní odpočet pro charitu.

Přechod na daňové položky znamená, že všechny položky výnosů, odpočtů a daňových kreditů jsou zpracovány vhodným způsobem, když jsou tyto položky vykazovány na osobním daňovém přiznání akcionáře.