Předpovědi o budoucnosti federálních zákonů o daních z nemovitostí

Zatímco víme, jaké jsou současná federální pravidla daně z nemovitosti a že mají být "trvalá", jak říká: "Zákon je jen trvalý, dokud se Kongres rozhodne změnit . " Stejně tak, jak boj ve Washingtonu nadále udržuje příchozí příjmy až k rychlosti s nadměrným množstvím vládních výdajů, které se vyskytují, může být Kongres velice nucen uzavřít některé "mezery", kterých bohatí měli v minulosti prospěch, aby snížit hodnoty jejich nemovitostí pro účely zdanění nemovitostí.

Souhrn stávajících daňových zákonů o daních z nemovitostí

Před diskusí o budoucnosti daně z nemovitostí je důležité pochopit, jaké současné federální předpisy o daních z nemovitostí poskytují, a zda je pravděpodobné, blízká budoucnost.

Podle dřívějšího zákona mělo být osvobození od federální daně z nemovitostí výrazně sníženo z 5, 120 000 dolarů v roce 2012 na 1 000 000 000 dolarů v roce 2013 a sazba daně z nemovitostí byla naplánována na 35% až 55%. Ale velmi brzy v roce 2013 byl schválen americký zákon o úlevě pro daňové poplatníky (nebo krátký zákon ATRA), který podle předcházejících předpisů trval na rok 2013 a později zákony upravující daně z nemovitostí, darovací daně a převody přesunu generací.

V rámci společnosti ATRA byla federální daň z nemovitostí, darovací daň a osvobození od daně z převodu výroby stanovena na 5 000 000 000 dolarů, ale v roce 2011 je třeba indexovat inflaci. osvobození od daně se pohybovalo v roce 2014 v hodnotě 5 340 000 USD a v roce 2015 se zvýšilo na 5 až 430 000.

Toto zvýšení částky osvobození podle míry inflace bude pravděpodobně i nadále pokračovat v pohybu. Společnost ATRA navíc stanovila daň z převodu nemovitostí, daň z darování a daň z převodu přes příjmy ve výši 40% a stanovila, že přenositelnost daně z nemovitostí a osvobození od daně mezi manželskými páry bude trvat na rok 2013 a další roky.

Kolik majetku vyplatí daně z nemovitostí?

S těmito osvobozením, které se nacházejí v tak velkém množství, odhadlo centrum daňové politiky, že v roce 2013 musely zaplatit pouze daně z nemovitostí pouze 3, 800 nemovitostí. Takže s tak malým počtem zemřelých daňových poplatníků podléhajících federální dani z nemovitosti , je snadné spekulovat, že by se Kongres mohl snažit snížit výjimky a zvýšit horní daňové sazby, aby získal příjmy. Za účelem zvýšení všech významných příjmů by Kongres musel stanovit osvobození od daně na velmi malém počtu, například až na 1 000 000 000 dolarů, a stanovil by daňovou sazbu velmi vysokou, například 55%. Vzhledem k tomu, že Kongres již měl příležitost povolit, aby tato přesná čísla vstoupila v platnost dne 1. ledna 2013, místo toho se rozhodli, že budou osvobozeny od daně na 5 000 000 dolarů a počítat a zvýší daňovou sazbu pouze mírně 35% až 40%, je velmi nepravděpodobné, že se výjimky a sazby v blízké budoucnosti změní a je rovněž nepravděpodobné, že v nejbližší budoucnosti bude daň z nemovitosti zcela zrušena, protože osvobození od daně je již považována za poměrně štědře a bude se i nadále zvyšovat. Takže pokud nebude pravděpodobné, že částka osvobození bude brzy zaplacena, pak to, co může udělat Kongres v oblasti daně z nemovitostí, výrazně zvýší výnosy? Pohled na návrhy na rozpočet prezidenta Obamy v průběhu jeho prezidentského úřadu poskytuje plán pro Kongres, aby se rozhodl uzavřít mnoho "mezery" v oblasti plánování daní z nemovitostí, které umožnily ultra bohatým přesunout ocenění majetku mimo jejich panství, čímž snižování hodnot jejich majetku pro účely zdanění nemovitostí a vytvoření "Dynasty Trusts", které bude pokračovat po mnoho let do budoucnosti a nikdy nebude znovu zdaněno pro federální účely zdanění nemovitostí.

Níže je shrnutí nedávných návrhů rozpočtu, které by mohl Kongress uskutečnit, pokud jde o získání miliard z příjmů z úmrtí a darování daní, spolu s několika, které zvýší příjmy z daně z příjmů.

Změna pravidel, které řídí GRAT

Zadavatel, který je držitelem anuitní důvěry (GRAT), je zvláštní druh neodvolatelné důvěry, která při správné struktuře a správě přenese majetek příjemcům GRAT bez dárcovských daní a snižuje hodnotu z nemovitosti zadavatele.

V typickém uspořádání GRAT uděluje poskytovatel zvláštní majetek na jméno GRAT a pak si ponechává právo obdržet roční anuitní platbu za určité období let. Po skončení termínu GRAT se část GRATu rozdělí příjemcům důvěry (děti nebo jiné příjemce podle výběru).

Proč by to někdo dělal - založil důvěru ve prospěch někoho jiného, ​​ale vrátil všechna jmění zpět ve formě anuitní platby? Vzhledem k tomu, že nastavení hry GRAT je hazard, protože poskytovatel skutečně sází na skutečnost, že aktiva převedená do systému GRAT budou ocenit hodnotu nad a za minimální úrokovou sazbu, kterou je třeba vyplatit ve formě anuity. Zatímco poskytovatel vrátí část aktiv převedených do systému GRAT ve formě anuitní platby, zhodnocení

aktiv v systému GRAT přesahující požadované anuitní platby přechází na příjemce GRAT mimo pozemky poskytovatele a bez darovací daně.

Dalším konceptem, který činí GRAT atraktivní způsob, jak přenést bohatství, je obvykle to, že převod majetku, který vlastní někdo, do neodvolatelné důvěry ve prospěch někoho jiného, ​​by byl považován za dar k federálním účelům darovací daně, protože teoreticky veškeré převáděné aktiva by se mohly vrátit zpět poskytovateli, hodnota daru příjemcům GRAT bude činit 0,00 USD. Je tedy možné vytvořit to, co je označováno jako "nulový GRAT. "Na druhou stranu je velkou nevýhodou použití GRATu skutečnost, že pokud zadavatel zemře během termínu, pak veškeré majetek ve skupině GRAT bude vrácen zpět do zdanitelného majetku poskytovatele pro daň z nemovitostí. Takže GRAT obvykle mají krátké termíny, například dva nebo tři roky. Jak by mohl Congress kousnout s GRAT, aby se stal neatraktivním? Návrhy rozpočtu prezidenta Obamy zaútočily na GRAT na dvou frontách: (1) požadováním, aby GRAT měly minimální dobu 10 let
, čímž se zvyšuje šance, že poskytovatel zadrží během doby trvání a způsobí, vrácena zpět do zdanitelného majetku zadavatele a (2) vyloučení nulových dávek GRAT tím, že požaduje, aby byly do GRATů převedeny určité hodnoty pro účely dárcovské daně. Obě tyto změny by vážně omezily účinnost GRAT jako techniky snižování daně z nemovitosti.
Odstranit výhody prodeje záměrně vadným poskytovatelům grantu Další technikou, která se používá k přesunu ocenění majetku mimo zdanitelnou nemovitost osoby, je prodej záměrně vadného grantu (IDGT). S touto technikou je neodvolatelná důvěra "úmyslně vadná" tím, že požaduje, aby zadavatel zaplatil daně z příjmů vytvořené důvěryhodnými aktivy pro účely daně z příjmů, avšak současně nebude majetek v neodvolatelné důvěře zahrnut do dani z nemovitostí pro účely zdanění nemovitostí. Kromě toho, protože IDGT je svěřeneckou správou pro účely daně z příjmů, mohou transakce mezi poskytovatelem a svěřitelem, jako je splátkový prodej k důvěře výměnou za směnku s použitím dnešních nízkých úrokových sazeb, bez kapitálových zisků a placení zdanitelných úroků. Jak by se mohl Kongres dělit s prodejem IDGT, aby se stal neatraktivním? Návrhy rozpočtu prezidenta Obamy napadly tuto techniku ​​na dvou frontách: (1) požadováním zaplacení dárcovské daně z jakéhokoli rozdělení z IDGT a (2) včetně majetku, který zůstal v IDGT po smrti poskytovatele v zástavním zdanitelném majetku. Obě tyto změny by odstranily přínosy z prodeje IDGT pro snížení daně z nemovitostí.

Odstránit výhody důvěru pro vyloučení z oblasti zdravotnictví a vzdělávání

Trust pro vyloučení zdravotnictví a vzdělávání (HEET) je zvláštní druh neodvolatelné důvěry, která umožňuje poskytovateli důvěry poskytnout platby za určité výdaje na vzdělání a zdravotní péči vnoučat a pra-vnoučat, bez darovací daně a přesunu daní z generace - přeskočení (daně z GST). HEET spojuje pojem "dary, které nejsou opravdu dary" s "převody GST, které nejsou skutečně převody GST", jak je povoleno v Internal Revenue Code a státní zákony, které umožňují "Dynasty Trusts" zajistit některé rodinné výdaje na výchovu a zdravotní péči po mnoho dalších generací.

Takže jak by mohl Congress kousnout s HEETy, aby byly neatraktivní? Návrhy rozpočtu prezidenta Obamy napadly společnosti HEET tím, že jejich distribuce podléhaly dani z GST. Navíc by tato skutečnost nabyla účinnosti dnem, kdy byl účet zaveden a vztahuje se na nové HEETy, stejně jako jakákoli distribuce provedená po datu účinnosti z již existujících HEET. Obě tyto změny by odstranily daň z nemovitostí, darovací daň a daňové zvýhodnění společnosti GST z HEET.

Omezení dynastie Trusts na 90 let

Dynasty Trust je neodvolatelná generace-přeskakování důvěry, která se vyhýbá daním z nemovitostí a daním GST, jak každá generace umře a zbývající aktiva v důvěře jsou předávána v rámci důvěry příští generaci . Některé státy dovolují Dynasty Trusts pokračovat po neomezený počet let, zatímco jiné státy, jako je Florida, jim umožňují pokračovat po mnoho let (360 let na Floridě).
Takže jak by mohl Congress s Dynasty Trusts dělit, aby byly neatraktivní? Návrhy rozpočtu prezidenta Obamy napadly důvěrné dynastie tím, že požadovaly, aby skončily do 90 let. Zatímco toto může stále vypadat jako dlouhá doba pro důvěru k pokračování v dani z nemovitosti, darovací daně a GST bez daně, stávající pravidla pro daně z GST by mohly způsobit, že mnoho stávajících Dynasty Trusts ztratí svůj status osvobození od daně z GST. Zatímco omezení Dynasty Trusts na 90 let by je úplně neodstranilo jako nástroj plánování daní z nemovitostí, výrazně by to snížilo jejich hodnotu nad budoucí generace.

Obmedzte částku nahromaděnou v daňovém přednostním účtu odchodu do důchodu

Omezení částky, kterou může jednotlivec hromadit na účtu předčasného odchodu do důchodu, byl novým návrhem v rozpočtu na rok 2014. Podle shrnutí tohoto návrhu jsou "Individuální důchodové účty a další daňové úspory vozidla určeny k tomu, aby pomohly rodinám střední třídy ušetřit na odchod do důchodu. Ale podle současných pravidel mohou někteří bohatí jednotlivci na těchto účtech hromadit mnoho milionů dolarů , což je podstatně více, než je potřebné k financování přiměřené úrovně důchodového spoření. Rozpočet by omezil celkový zůstatek jednotlivce na daňově zvýhodněných účtech na částku dostatečnou k financování anuity nejvýše 205 000 dolarů ročně při odchodu do důchodu nebo zhruba 3 dolary "
Všimněte si, že návrh používal termín

daňově preferovaný

návrh zahrnuje jak tradiční IRA IRA
, tak i Roth IRA, ale s tak vysokým limitem na prvním místě by tento návrh měl dopad pouze na osoby s mimořádně vysokým čistým jměním tím, že jim bude zakázáno poskytovat další příspěvky poté, co dosáhnou stropu. Odstranění "Stretch IRAs" "Úsek IRA" označuje individuální důchodový účet, který je zděděn příjemcem, který je způsobilý převzít požadované minimální rozdělení z účtu nad vlastní délkou života příjemce. Patří sem jakýkoli typ individuálního příjemce (jako jsou děti, vnoučata, neteři, synovci, dokonce i přátelé), ale nejsou dobročinnými příjemci, protože nemají očekávanou délku života. To se také nevztahuje na pozůstalé manželky, kteří se mohou jednoduše rozhodnout, že vezmou IRA zděděnou od zemřelého manžela a přemístí ji do své vlastní IRA. Výhoda úseků IRA z hlediska plánování majetku spočívá v tom, že pokud prarodič opustí IRA vnučce, pak IRA může nadále růst bez daně ve prospěch vnuka, protože vdova vdova bude vyžadovat vnoučata k odvolání poměrně malého minimálního rozdělení po mnoho, mnoho let, takže hlavní a hodně z bezcelního růstu uvnitř IRA.

Takže, jak by mohl Kongres mrknout s úseky IRA, aby byly neatraktivní? Návrh na rozpočet prezidenta Obamy napadl úseky IRA tím, že požaduje, aby zděděné IRA byly zcela vyřazeny během pěti let po smrti zemřelého IRA. To zase přiměje příjemce k placení daně z příjmu za stažení za pět let a zbaví se konceptu IRA.

Odepřít práva na "Crummey"
Rozpočet na rok 2015 navrhl zrušit současný požadavek na úroky za dary, které jsou způsobilé pro roční vyloučení daně z darování (v současné době 14 000 dolarů za osobu udělenou). Podle návrhu by se namísto toho vytvořila nová kategorie převodů (bez ohledu na existenci jakýchkoli "Crummeyových" práv na odstoupení od smlouvy nebo práv z prodeje) a stanovila by každoroční limit 50 000 dolarů na dárce na převody majetku dárce v této nové kategorii, která bude mít nárok na roční vyloučení daně z darování. To by mělo za následek, že dárcovské převody v nové kategorii v daném roce, které přesahují celkovou částku 50 000 USD, budou považovány za zdanitelné dary
, i když

celkový počet darů každého jednotlivého odběratele nepřesáhne 14 000 USD . Tato nová kategorie by zahrnovala převody v důvěře, převody podílu na předávacích subjektech, převody zájmů, na které se vztahuje zákaz prodeje, a další převody majetku, které bez ohledu na odstoupení od smlouvy, , nemohou být okamžitě likvidovány odběratelem. Omezení nároku na zrušení společnosti Crummey na 50 000 dolarů ročně by znamenalo zdanitelné dary, které by snížily dani dárcovské dárcovské dani, a tím zvýšit jejich zdanitelný majetek.

Kam jdeme odtud? Jak bylo zmíněno na začátku, Kongres potřebuje více příjmů, aby podpořil neustále rostoucí návyky vlády USA. Kongres bude hledat "kreativní" způsoby, jak zvýšit příjmy. Návrhy rozpočtu prezidenta Obamy poskytly Kongresu plán implementace legislativy, která se bude týkat pouze malého počtu daňových poplatníků, ale mohla by vyústit v nové tržby v miliardách dolarů. Mnoho z těchto návrhů bylo předmětem pokračující diskuse o komplexní daňové reformě a mnoho z nich bude i nadále v centru pozornosti. Jako vždy budoucí předsednictví a Kongres budou nadále mít velký vliv na daně z nemovitostí. Bude nadále důležité udržovat aktuální informace o návrzích generujících příjmy a probíhajících diskusích o revizi interního daňového kodexu, aby nedošlo k neúmyslné změně, která ovlivní vaši daňovou povinnost a cíle plánování majetku.