Odčitatelné nepeněžní výhody pro vedoucí pracovníky

Zaměstnanecké požitky (odstupné dávky) jsou často odečitatelné zaměstnavatelům a jsou někdy zdanitelné zaměstnancům. Společnosti jsou velmi kreativní při hledání způsobů, jak kompenzovat vedoucí pracovníky a vysoce placené zaměstnance s různými těmito "okrajovými" výhodami. Tento článek obsahuje seznam společných bezhotovostních výhod pro manažeři a rozhodnutí IRS o schopnosti společnosti je odečíst jako provozní náklady, a zda jsou zdaňovány zaměstnanci.

IRS uvádí, že jakákoli dávka nebo platba poskytovaná vedoucím pracovníkům, která není poskytnuta jiným zaměstnancům, může být zaměstnancem zdaněna.

Při přezkumu tohoto seznamu nepeněžitých peněžitých dávek jsou diskutovány dva faktory:

• Zda je tato dávka zaměstnatelné nebo může být odčitatelná jako podnikatelský náklad. Abyste mohli být odčitatelní, musíte být schopni prokázat IRS, že výdaje byly pro firmu "běžné a nezbytné".
• Zda je dávka zdanitelná jako odměna (odměna) zaměstnance.

Pokud je dávka pro zaměstnance zdanitelná, hodnota je částka, kterou by zaměstnanec musel zaplatit za tuto výhodu v transakci s omezenou délkou trvání.

Kufry na sportovním hřišti

Pokud společnost nakoupí nebo pronajme skybox nebo luxusní krabici na sportovním hřišti, společnost nemůže odečíst více než cena stejného počtu pravidelných míst na daném místě. Ostatní související výdaje (např. Stravování) musí být "běžné a nezbytné" pro podnikatelskou činnost, aby byly odpočitatelné jako výdaje na pohoštění.

Krabice zakoupená nebo pronajata ve prospěch určitého výkonného orgánu může být zdanitelným příjmem.

Ocenění / bonusy

Ocenění nebo bonusy jsou považovány za náhradu. Buďte opatrní, pokud jde o poskytování bezhotovostních plateb "jménem" vedoucích pracovníků. Pokud se tyto platby zdají být osobní, nejsou společnosti odčitatelné a podléhají zdanění výkonnému orgánu.

Členství v klubu nebo klubové poplatky

Členství v klubu nebo klubové poplatky všeho druhu nejsou odpočitatelné, pokud nemají konkrétní obchodní účel (například obchodní skupina). Patří sem společenské, atletické, sportovní, obědové, letecké a hotelové kluby. Účel klubu ("obchodní vztah"), nikoli jméno, ovládá. Pokud jsou náklady odečitatelné, je to zdanitelný příjem pro výkonnou moc.

Firemní kreditní karty

Mnoho společností umožňuje zaměstnancům používat kreditní karty k nákupu zboží pro společnost. Některé společnosti vydávají kreditní karty vedoucím pracovníkům a zaplatí účty, aniž by vyžadovaly, aby představenstvo ukázalo obchodní účel. Osobní výdaje vyplácené těmito kreditními kartami vedoucím pracovníkům jsou považovány za zdanitelné odstupné a nemohou být odečteny jako provozní výdaje.

Stravovací jídelna

Jídla zařízená v zaměstnavatelských prostorách a za účelem usnadnění zaměstnavatele mohou být vyloučeny z příjmu výkonného ředitele, pokud náklady splňují kritérium "de minimis fringe", jsou vyloučeny z příjmu zaměstnanců.

Úvěry vedoucím pracovníkům

IRS předpokládá, že půjčka výkonnému řediteli je skutečně kompenzace, pokud nelze prokázat, že půjčka je v dobré víře. Faktory, které ukazují, že úvěr je v dobré víře, jsou (1) existence směnky, (2) hotovostní platby ve stanoveném termínu, (3) úrokové náklady a (4) jistota.

Úvěr by měl být uveden jako pohledávka na účetní knihy společnosti a úroková sazba by měla být tržní. Osobní půjčky pro důstojníky a ředitele veřejných společností jsou zakazovány zákonem Sarbanes-Oxley z roku 2002.

Slevy

Slevy na nemovitosti nebo služby poskytované zákazníkům musí být poskytovány všem zaměstnancům na nediskriminačním základě. IRS neumožňuje společnosti slevy pro ředitele a nezávislé dodavatele. Z tohoto článku IRS není jasné, zda jsou tyto slevy zdanitelné zaměstnancům, nebo jestliže hodnota těchto slev je odčitatelným podnikatelským nákladem pro zaměstnavatele.

Manželé / závislé životní pojištění

Hodnota manželského partnera nebo závislé životní pojištění musí být zahrnuto do příjmu výkonného ředitele. Vzhledem k tomu, že pro tuto výhodu neexistuje žádný podnikatelský účel, pravděpodobně nebude společnost odčitatelná.

Doprava / vozidlo pro zaměstnance

Pokud zaměstnavatel poskytne auto nebo jiné vozidlo pro výkonné zaměstnance, může být částka vyloučena z výnosů až do částky, která by byla přípustná jako odečitatelné obchodní náklady, za jeho použití. Osobní užívání vozidla je zdanitelné.

Parkování placené zaměstnavatelem

Parkovací a tranzitní průkazy nejsou zaměstnancem zdanitelné, pokud nejsou překročeny určité měsíční limity. Kontaktujte svého daňového poradce.

Zaměstnanec užívání uvedených nemovitostí

Uvedené vlastnosti, jako jsou přenosné počítače a mobilní telefony. Pokud poskytnete notebooku výkonnému řediteli, uchovávejte podrobnější záznamy o tom, jak založit obchodní využití počítačů, které mohou být odebrány doma nebo jsou vedeny u svých manažerů doma. Neexistují žádné výjimky pro uchovávání záznamů, jako je například "žádná osobní spotřeba" pro počítače.

Mobilní telefony a telefony poskytované manažerům mohou být také vyloučeny z příjmu výkonného ředitele, pokud jsou uchovávány podrobné záznamy ukazující dokumentaci o podnikatelském využití pro nákup a provoz.

Přemístění

Náklady na přemístění placené zaměstnavateli jsou obvykle považovány za zdanitelné příjmy zaměstnancům. Pouze náklady na stěhování osobních věcí a cestování do nového místa jsou odpočitatelné. Náklady, jako je jídlo a ubytování v dočasných prostorách, nejsou odpočitatelné. Kromě toho jsou do hrubého příjmu zaměstnance zahrnuty další náklady hrazené zaměstnavatelem, jako jsou poplatky za zprostředkování, daň z nemovitostí, pojištění, opravné náklady a úhrada ztrát v souvislosti s prodejem předchozího bydliště.

Dovolená

Pokud zaplatíte za dovolenou pro manažera (hotely, letecké jízdné a další výdaje), hodnota dovolené je považována za osobní, musí být zahrnuta do hrubého příjmu výkonného ředitele.Hodnota není pro zaměstnavatele odměnitelná jako podnikatelský náklad.

Spouse / závislé / jiné individuální cestování s výkonným * 999 Platby za manžela / manželku, závislou osobu nebo jinou osobu za účelem dopravy s výkonným ředitelem nejsou odčitatelné provozní výdaje, pokud (a) osoba není zaměstnancem; cestování jednotlivce je pro bona fide podnikatelské účely a c) náklady by jinak byly jednotlivci odečitatelné. Chcete-li tyto výjimky ospravedlnit, uchovávejte dobré záznamy o účelu cesty a době strávené touto osobou na obchodní účely.

Finanční plánování, správa majetku

Finanční plánování nebo služby správy majetku poskytované manažerům jsou považovány za zdanitelné odstupné. Je pochybné, že by se kvalifikovaly jako odpočitatelné obchodní výdaje.

Kvalifikované služby v oblasti plánování odchodu do důchodu

Pokud máte kvalifikovaný důchodový plán, můžete poskytnout zaměstnancům služby plánování odchodu do důchodu; tyto služby nejsou považovány za příjem pro zaměstnance. Vaše společnost nesmí diskriminovat ve prospěch vysoce kvalifikovaných manažerů při poskytování těchto služeb.