ÚčEtnictví S-Corporation kapitál, výnosy a náklady

S-korporace musí udržovat přesné a pečlivé záznamy o příjmech, nákladech a kapitálových investicích. Celkově společnost S-Corporation vykazuje celkové výnosy a náklady na úrovni společnosti a prochází podíl čistého zisku nebo ztráty na jednotlivých akcionářích. S-korporace musí udržovat vynikající záznamy o investování peněz nebo majetku každého akcionáře. Tyto záznamy mají zásadní význam pro stanovení procentního podílu akcionáře ve společnosti.

Účtování výnosů a nákladů

Účetnictví společnosti S-Corporation je obecně stejné jako účetnictví společnosti C-Corporation. Výnosy a náklady jsou vykazovány na podnikové úrovni a povaha různých typů příjmů a výdajů je také zjištěna na úrovni podniků. S-korporace si mohou zvolit účetní metodu, která je nejvhodnější pro vykazování výnosů a výdajů společnosti. S-korporace nejsou povinny používat akruální účetní metodu; mohou si zvolit hotovostní metodu nebo hybridní metodu účetnictví, pokud tyto metody účetnictví.

Výnosové a nákladové položky si zachovávají svůj charakter, když jsou předány akcionářům S-korporace. Dlouhodobé kapitálové zisky, které získala společnost S-korporace, jsou pro akcionáře předávány jako dlouhodobé kapitálové zisky. S-korporace proto musí identifikovat typy příjmů a typy výdajů ve prospěch svých akcionářů.

Účtování akcionářského kapitálu

Největším problémem je zdaleka účtování kapitálových účtů každého jednotlivého akcionáře. Společnost musí dodržovat pečlivé záznamy o vlastním kapitálu a majetkovém majetku každého akcionáře, jakož i o všech půjčkách, které každý akcionář předává společnosti.

Na rozdíl od společností s ručením omezeným a společností s ručením omezeným musí akcionáři S-korporací rozdělit čistý příjem společnosti v přísném poměru k jejich podílu na vlastnictví. Pokud akcionář přispěl přesně jednou třetinou kapitálu společnosti, musí být tomuto akcionáři přiděleno přesně jedna třetina čistého zisku nebo ztráty společnosti.

Kapitálové účty vstupují do hry ve dvou klíčových částech finančního a daňového výkaznictví společnosti S-Corporation. Zaprvé kapitálové účty jsou vykazovány v rozvaze společnosti jako akcionářský kapitál a úvěry od akcionářů. Za druhé, kapitálový účet každého akcionáře lze shrnout na formuláři 1120S Schedule K-1. Nedostatečné kapitálové investice mohou způsobit, že akcionáři nesplní pravidla týkající se ztrát a mohou způsobit, že se ztráty z podnikání stanou neodpočitatelnými.

Investice do peněz a majetku

Akcionáři mohou investovat hotovost nebo majetek do S-Corporation. Akcionář může kromě své hotovostní investice přispět k nově založené S-korporaci počítač, stůl, příručky a softwarové programy.Hodnota vlastnictví akcionáře je nižší z (a) reálné tržní hodnoty nemovitosti nebo (b) upraveného základu akcionáře.

(Další informace: darování majetku S-korporaci.)

Akcionářská základna, upravená báze a úvěrová základna

Kapitálový účet akcionáře musí odrážet investice akcionáře a současný základ ve vlastním kapitálu společnosti S-Corporation nebo závazků. Akcionář je investován do společnosti S-Corporation v rozsahu, v němž akcionář investoval do společnosti nebo poskytl půjčku společnosti.

Vlastní kapitál se odráží na kapitálovém účtu akcionáře. Tento účet by měl ukazovat dolarovou částku hotovostních investic a hodnotu majetku darovaného společnosti. Akcionář, který přispěl v hotovosti ve výši 10 000 USD, počítač v hodnotě 2 000 USD a software v hodnotě 400 USD, bude mít kapitálový účet s celkovou investicí 12, 400 USD.

Kapitálový účet se čas od času upravuje tak, kapitálové investice.

Navíc kapitálový účet je na konci roku upraven tak, aby odrážel poměrný podíl jednotlivých výnosů a výdajů každého akcionáře.

Účet akcionářského akcionáře upravený o se vypočítá takto: Upravený základ na začátku roku

• + Podíl všech položek výnosů, které jsou uvedeny samostatně, včetně daně osvobozené od daně výnosy
• + podíl všech neodděleně uvedených položek příjmů
• + podíl na snížení nadměrného vyčerpání vlastností ropy a plynu
• - rozdělení hotovosti nebo majetku na akcionáře, který nebyl zahrnut do mzdy akcionáře < - Podíl na všech ztrátových a odpočitatelných položkách, které jsou uvedeny samostatně, včetně odpisů podle § 179 a kapitálových ztrát
• - Podíl na všech nespecifikovaných ztrátách
• - Podíl neodpočitatelných nákladů, odečitatelná část stravy a náklady na zábavu nebo neodpočitatelné pokuty a sankce
• - Podíl vyčerpání pro vlastnosti ropy a plynu, které nepřekročí základní hodnotu majetku.
• = Upravená základna akcií společnosti S-Corporation ke konci roku
• Další: Účtování úvěrové základny, záporné základy, obnovení základu, rizikových pravidel a ztráty pasivní aktivity.
• Úvěrová základna

Akcionář může půjčovat S-korporaci jako půjčku. Společným příkladem je akcionář, který zaplatí výdaje za společnost pomocí své osobní kreditní karty, a předkládá společnosti výkaz o výdajích za splácení. Úvěry společnosti mohou být krátkodobé půjčky (splatné do jednoho roku nebo méně) nebo dlouhodobé půjčky (splácet za více než jeden rok). Akcionáři poskytující úvěry své S-korporaci mohou v daném roce odečíst daňový odpočet za ztráty převyšující jejich akcii, ale pouze v rozsahu, v jakém mají úvěrový základ.

Úvěrová báze a upravený úvěrový základ se vypočítává takto:

Počáteční částka půjčená společnosti

+ Dodatečné částky půjčené společnosti

• + Odložený úrok, který je aktivován namísto splacení
• - Výše ​​splacené jistiny úvěru
• - Částka dlužné částky půjčky odpuštěné akcionářem
• - Částka úvěru převedená na akcii
• - Podíl čisté ztráty převyšující akcionářskou upravenou akcii
• = Upravený základ dluhu společnosti S-Corporation ke konci roku.
• Záporné základu a pozastavení ztráty
• Upravená základna nesmí být nižší než nula. Použití výše uvedeného vzorce pro výpočet upraveného základu však často vede k zápornému číslu. Zde jsou pravidla pro manipulaci s "záporným základem" akcií společnosti S-Corporation:

Akcionářská akcie jsou snížena, ale nikoliv pod nulu,

.

• Jakýkoliv přebytek "záporného základu" se považuje za neodpočitatelnou ztrátu. Tato nadměrná ztráta je "pozastavenou ztrátou" a přenáší se do budoucích let na dobu neurčitou.
• Pozastavená ztráta může být odečtena v jakémkoli budoucím daňovém roce, během kterého akcionář obnovil svůj úvěrový základ nebo základ pro akcie.

Pokud by akcionář měl jak akciovou investici, tak půjčku poskytnutou společnosti, pak v následujících letech musí akcionář obnovit svůj úvěrový základ před tím, než obnoví svůj akciový základ.

Obnovení základny

Akcionáři mohou několik základních způsobů obnovení základního kapitálu nebo půjčky. Nejjednodušším způsobem, jak obnovit, je uskutečnit dodatečné hotovostní investice (obnovit akciový základ) nebo předložit dodatečné hotovostní úvěry (k obnovení úvěrového základu).

Upravený skladový základ a úvěrový základ by měly být vypočteny předběžně těsně před koncem roku. To poskytne akcionářům dostatek času na získání dodatečných půjček nebo kapitálových investic, aby zajistily, že jakékoli ztráty budou plně odčitatelné.

Pravidla rizikového rizika

Každý akcionář má ohroženou částku. Jedná se o částku, kterou akcionář ztratí z investic či půjček společnosti. Riziková část akcionáře se vypočte takto:

Upravená aktiva

+ Upravená základna úvěru

• = Částka v riziku.
• Jakákoli ztráta převyšující ohroženou částku je "pozastavenou ztrátou" a řídí se pravidly pro pozastavení ztrát popsaných výše.
• Zásoba akcionářů a základ půjčky každého akcionáře budou upraveny o poměrný podíl ztrát, i když jsou tyto ztráty pozastaveny kvůli rizikovým pravidlům. Proto je velmi důležité, aby společnost S-Corporation a její akcionáři přesně a pečlivě sledovali upravený stav akcií a upravený úvěrový základ.

Ztráty pasivní aktivity

Akcionáři S-Corporation podléhají pravidlům pasivní činnosti. Tato pravidla upravují, do jaké míry je ztráta společnosti S-Corporation v současné době akcionářem odečitatelná.

Pokud se S-Corporation zabývá podnikáním v oblasti pronájmu nemovitostí, musí akcionáři splnit přísné testy "aktivní účasti" profesionálů v oblasti nemovitostí, aby mohli plně snížit ztráty z pronájmu. Pokud akcionář nemůže splnit aktivní účastnické testy pro profesionály v oblasti nemovitostí, ztráty z pronájmu S-Corporation jsou odpočitatelné pouze v rozsahu, v jakém má akcionář příjmy z pasivní činnosti.

Pokud je S-Corporation zapojena do nějakého podnikání, ale akcionář se aktivně neúčastní podnikání S-Corporation, ztráty společnosti S-Corporation jsou odpočitatelné pouze v rozsahu, v jakém má akcionář příjmy z pasivní činnosti.

Příjmy z pasivní činnosti zahrnují pasivní příjmy z S-korporací, partnerství, trusty, úroky, dividendy a další výnosy z investic.

Předchozí: Účtování výnosů, výdajů, vlastního kapitálu, konvertovaného majetku, upraveného stavu akcií.