Vypracovat výkaz o peněžních tocích (pomocí přímé metody)

Prohlášení o peněžních tocích má tři části, jak je uvedeno ve Výkazu peněžních toků s použitím nepřímé metody. První z těchto tří částí je peněžní tok z provozních činností. Další dvě sekce jsou peněžní toky z investiční činnosti a peněžní toky z finančních činností. Přímá metoda vývoje výkazu peněžních toků a nepřímé metody vývoje výkazu peněžních toků jsou v první části finančního výkazu - oddíl Cash Flows from Operational Activities - primárně odlišné.

Jak se používá metoda přímých metod v prohlášení o peněžních tocích?

Přímý způsob vývoje výkazu peněžních toků využívá jako výchozí místo hlavní třídy peněžních příjmů od zákazníků. Nahláší všechny peněžní příjmy v provozní části výkazu peněžních toků z jakéhokoli zdroje, včetně zákazníků. Dále přímá metoda vykazuje všechny hotovostní platby nebo výplaty v provozní části výkazu peněžních toků. Příklady výdajů by byly platby zaměstnancům, dodavatelům, provozům a dalším. Jakýkoli zájem, který společnost vyplatila na nesplacený dluh, je vykázána společně se všemi daněmi z daní zaplacenými v této části. Pomocí přímé metody skončíte v podstatě s peněžními příjmy minus hotovostními výplatami a konečným číslem jsou čisté peněžní toky z operací.

Jaké jsou problémy s přímou metodou?

Jedním z problémů s přímou metodou přípravy výkazu peněžních toků je požadovaná úroveň složitosti.

Pokud je vaše podnikání malá, pak je uvedení výpisů z peněz a hotovostních plateb jednoduchou záležitostí. Jak se firma stává stále větší a větší, představte si na okamžik všechny peněžní příjmy a platby v hotovosti z různých zdrojů, které by musely být uvedeny. Přímá metoda se stává velmi složitou, a proto většina společností využívá nepřímou metodu vývoje výkazu peněžních toků.

Dalším problémem složitosti přímé metody je, že všechny účetní transakce ovlivňují dva účty. Kromě složitosti všech peněžních transakcí, s nimiž se musíte vypořádat, pokud používáte přímou metodu, každá peněžní transakce ovlivňuje jiný účet, jako je inventář, pohledávky nebo jiné, a budete muset tyto účty účtovat i tehdy, pokud vyvíjíte přehled o peněžních tocích přímou metodou.

Formát provozní části výkazu peněžních toků pomocí přímé metody

Přímá metoda se také nazývá metoda výkazu zisku a ztráty. Nejjednodušší formát přímé metody vypadá takto:

Peněžní tok z příjmů

Mínus: Platby v hotovosti za výdaje

Rovné: Výnosy před zdaněním

Rovná se: čistý peněžní tok z provozní činnosti

První dvě řádkové položky, peněžní tok z výnosů a hotovostní platby z výdajů jsou předmětem problémů složitosti popsaných výše.

Zde je příklad složitosti, se kterou se setkáte. Řekněme, že vyúčtujete veškerou platbu dodavatelům za danou dobu. Vedle toho, abyste požadovanou úroveň podrobnosti měli k dispozici, musíte zachovat stejnou úroveň podrobností v dalších dvou účtech, které ovlivňují konkrétní transakce - splatné zásoby a náklady na prodané zboží.

Když uvažujete o každé transakci v takovém detailu, může to spravovat jen málo firem.

Zde je dobrý příklad vývoje výkazu peněžních toků pomocí přímé metody.

Formát provozní části výkazu peněžních toků s použitím nepřímé metody

Informace o přípravě výkazu peněžních toků pomocí nepřímé metody pochází ze tří zdrojů: srovnávací rozvahy za poslední dva roky o pevných datech, údaje z běžného výkazu zisku společnosti a vybraných údajů z hlavní knihy.

Použitím nepřímé metody k výpočtu čisté hotovosti z provozních činností lze snadno vypočítat pomocí této metody. Vezmete Čistý výnos z výkazu zisku a ztráty a přidejte zpět odpisy. Pak se podíváte na srovnávací rozvahu a zaznamenáte změny ve zdrojích a používáte formát účtů aktiv a pasiv.

Zde to máte - čistý peněžní tok z provozní činnosti. Zde vidíte dobrý příklad tohoto typu výkazu peněžních toků.

Shrnutí

Rada pro finanční účetní standardy (FASB) preferuje přímou metodu při sestavování výkazu peněžních toků.