Domácí daňové úlevy

Osoby, které pracují z domova, mohou mít nárok na odpočet daně za část svých nákladů na bydlení. Domácí kancelář je součástí domu, který se používá výhradně pro podnikání. Mohlo by to být vyhrazená místnost nebo část místnosti nebo samostatná struktura. Odpočet domácí kanceláře se vypočítá na základě procentuálního podílu pracovní plochy na celkové ploše domu. Způsobilost k odpočtu výdajů na domácí kancelář se liší v závislosti na tom, zda je daňovníkem osoba samostatně výdělečně činná nebo zaměstnanec.

V obou případech musí být domácí kancelář používána pravidelně a výhradně pro obchodní účely. Samostatně výdělečně činné osoby mohou odečíst své výdaje v domácím kanceláři z příjmů ze samostatné výdělečné činnosti, čímž snižují daň z příjmů a samostatnou výdělečnou činnost. Zaměstnanci, kteří pracují z domova, mohou mít odpočet z domácí kanceláře, pokud pracuje z domova pro pohodlí svého zaměstnavatele. Zaměstnanci si odpočítají svůj domovský úřad jako součást odpočtu nákladů na zaměstnance, což může potenciálně snížit daň z příjmů.

Kritéria způsobilosti pro odpočet domácích kanceláří

Aby byla osoba oprávněná k odpočtu výdajů na domácí kancelář, musí užívat část svého pobytu výlučně pravidelně jedním z následujících způsobů :

1. jako hlavní místo podnikání pro jakýkoli obchod nebo podnik,
2. jako místo podnikání, které jsou používány pacienty, klienty nebo zákazníky při setkávání nebo jednání s jednotlivým poplatníkem v normálním průběhu obchod nebo podnikání, nebo

1. v případě samostatné konstrukce, která není připojena k bydlení, prostor se používá v souvislosti s obchodem nebo obchodem osoby. (Kódex vnitřního příjmu, část 280A (c).)

Kromě toho mají zaměstnanci splnění čtvrtého kritéria: výhradní obchodní využití domácí kanceláře musí být pro pohodlí zaměstnavatele (§ 280A písm. C) ) a nikoliv "jen vhodný a užitečný" (publikace 587).

Zatímco práce z domova může být vhodná a užitečná pro zaměstnance, pracuje z domova musí být pro zaměstnavatele pohodlí, aby byl daňově odpočitatelný.

"Telekomunikační pracovníci, kteří jsou povinni pracovat doma, splňují komfortní test zaměstnavatele," poznamenává redaktorka daně z příjmů JK Lassera (strany 410-411, vydání 2013), "ale pokud zaměstnanec požaduje telekomunikace a zaměstnavatel má - k dispozici jsou kancelářské prostory, IRS je pravděpodobné, že tvrdí, že brání neobvyklým skutečnostem, že domácí kancelář je pro pohodlí zaměstnance a nikoliv pro zaměstnance. IRS neposkytla konkrétní pokyny pro telecommuters. "

Co < Výhradní použití Průměr? Výhradní použití znamená, že oblast domácí kanceláře je používána pouze pro obchodní účely a nikoliv pro osobní účely. V publikaci 587 vysvětluje IRS:

"Abyste získali nárok na test exkluzivního použití, musíte použít konkrétní oblast vašeho domova pouze pro váš obchod nebo firmu.Prostor pro podnikání může být prostor nebo jiný samostatně identifikovatelný prostor. Prostor nemusí být označen trvalým oddílem.

"Nesplňujete-li požadavky testu exkluzivního použití, použijete-li danou oblast jak pro podnikání, tak pro osobní účely."

Existují

dvě výjimky pro test výlučného použití. 1. Část domova se používá pro uložení inventáře nebo vzorků produktu

Pokud osoba použije část svého bydliště k uložení inventáře nebo vzorku produktu, skladovací prostor může být zahrnut do výpočtu odpočtu z domácí kanceláře bez toho, aby prostor, který potřebuje splnit test exkluzivního použití. Aby bylo možné odečíst skladovací prostor, musí osoba splnit všechny následující testy:

"Prodáváte produkty ve velkoobchodním nebo maloobchodním prodeji jako svůj obchod nebo podnikání.

• " Uchováváte inventář nebo vzorky produktu ve svém domě pro použití ve vašem obchodu nebo podnikání.
• "Váš domov je jediným pevným místem vašeho obchodu nebo firmy.
• " Prostor pro úložiště používáte pravidelně.
• "Místo, které používáte, je samostatně identifikovatelný prostor vhodný pro ukládání." (Publikace 587, IRS)
• Toto pravidlo se zdá být obzvlášť užitečné pro lidi, kteří prodávají zboží v dražbě nebo zásilce, na bleší trzích nebo na pouličních festivalech, a jiným maloobchodníkům nebo velkoobchodníkům, kteří nemají samostatný sklad nebo sklad pro skladování zásob . IRS vysvětluje ve zprávě 2007-23:

"Prodejci zásilek a zásilky mohou vypočítat jejich odpočet v rozsahu výdajů přidělených na místo v rezidenci, které se používá pravidelně (nemusí být výlučné ), pokud je bydliště jediným pevném místem maloobchodní nebo velkoobchodní dražby nebo zásilky. "

IRS poskytuje následující

příklad této výjimky k výlučnému použití test v publikaci 587: "Váš domov je jediným pevném místem vašeho podnikání pro prodej nástrojů mechaniky v maloobchodě. Pravidelně používáte polovinu sklepa pro skladování zásob a vzorků výrobků. . Výdaje na skladovací prostory jsou odpočitatelné, i když tuto část svého suterénu nepoužíváte výhradně k podnikání. "

2. Část domova se používá jako denní zařízení.

Pokud osoba provozuje službu péče o děti z domova, může být i plocha pro denní péči použita po práci pro osobní potřebu. Aby se tato situace mohla přizpůsobit, poskytovatelé denní péče mohou odpočítávat výdaje na domácí kancelář i v případě, že oblast není využívána výhradně pro podnikání.

V publikaci 587 IRS vysvětluje:

"Pokud pravidelně používáte místo pro péči o děti ve vašem domě, můžete si nárokovat odpočet pro tuto část vašeho domova, a to iv případě, že používáte stejnou Abyste splnili podmínky pro výjimku z pravidla výlučného užívání, musíte splňovat obě následující požadavky:

"Musíte být v oboru nebo v oblasti poskytování péče o děti ve věku 65 let nebo starší, nebo osoby, které jsou fyzicky nebo mentálně neschopné pečovat o sebe.

• "Musíte požádat o udělení nebo být osvobozen od udělení licence, osvědčení, registrace nebo schválení jako centrum péče o děti nebo rodinné nebo skupinové zařízení péče o děti dle zákona státu. pokud byla vaše žádost zamítnuta nebo vaše licence nebo jiná oprávnění byla zrušena. " (Viz také bod 280A (c) (4).)
• Provozovatelé denní péče vypočítají procentní podíl na domácím úřadu ve formuláři 8829, řádcích 4 až 7.

Co znamená

Pravidelné použití Průměr? Pravidelné používání znamená, že oblast domácí kanceláře je používána konzistentně pro obchodní účely, spíše než sporadicky nebo příležitostně.

"Abyste se kvalifikovali v rámci pravidelného testu užití, musíte pravidelně používat určitou oblast vašeho domova pro podnikání. Náhodné nebo příležitostné podnikové použití není pravidelné použití. je pravidelně. " (Publikace 587, IRS)

Odpočet domácnosti pro osoby samostatně výdělečně činné

U osob samostatně výdělečně činných sníží odpočet z domácího úřadu čistý příjem z podnikání podléhající dani z příjmů a dani samostatné výdělečné činnosti. Odpočet domácího úřadu tak snižuje jak daň z příjmů, tak daň z příjmu samostatně výdělečně činných osob.

Odpočet domácnosti pro zaměstnance

Pro zaměstnance se odpočet domácí kanceláře provádí jako součást různého detailního odpočtu nákladů na zaměstnance. Celkové různé odpočty (které zahrnují veškeré náklady na domácí kancelář) jsou sníženy o 2% z upraveného hrubého příjmu osoby. Zbytek, po snížení o 2% AGI, je to, co je zahrnuto jako detailní odpočet. Různé odpočty jsou však upraveny alternativní minimální daní (AMT). Zaměstnanci, kteří jsou předmětem AMT, zjistí, že nedostatečně nebo žádnou výhodu z odpočtu domácích kanceláří a dalších výdajů na práci.

Zaměstnanci, kteří pracují z domova, mohou chtít zvážit, aby od svého zaměstnavatele požadovali úhradu za část svého bydliště. Dokud zaměstnavatel hradí zaměstnance za náklady na domácí kancelář v rámci odpovědného plánu, zaměstnanec obdrží bezcelní úhradu nákladů na domácí kancelář a zaměstnavatel odečte náklady na domácí kancelář. V takovém případě by zaměstnanec neodevzdal náklady na domácí kancelář na základě daňového přiznání, protože náklady již byly uhrazeny. Náhrady tak vyloučí 2% upraveného hrubého příjmu z odpočtu domácích kanceláří a vyhnout se úpravě AMT.

Příklad.

Teresa je externí prodejní osoba a její zaměstnavatel jí neposkytuje žádné kancelářské prostory. Teresa musí pracovat z domova, když není na cestě, aby se setkala se zákazníky. Teresa využívá 12% svého bydliště jako kancelář, kterou pravidelně používá (pět dní v týdnu, kdy není cestou) a výhradně (místnost není využívána pro osobní aktivity). Teresova mzda činí 50 000 dolarů a nemá žádné další příjmy a žádné úpravy příjmů.Teresa je rent za 2 000 dolarů za měsíc a nemá žádné další náklady na domácí kancelář. Podívejme se na to, jak se vypočítá odpočet z domácí kanceláře a jaké budou daňové dopady. Odpočet domácí kanceláře: 12% x 24.000 dolarů ročního nájemného = 2, 880 dolarů.

Jako zaměstnankyně by to Teresa odečetla jako různý detailní odpočet na její tabulce A. Příslušné řádky jejího formuláře 1040 a rozpisu A bude vypadat takto:

Linka

Popis	Částka	1040 Řádek 7
Mzdy	50 000	000
Sch. A řádek 21	Nevyčerpané výdaje na zaměstnance	2, 880
Sch. A řádek 26	Méně 2% upraveného hrubého důchodu	-1 000
Sch. A řádek 27	Odčitatelná část různých odpočtů	1, 880
Teď se podíváme, jaké daňové dopady bude pro Teresu. Nejprve bychom museli analyzovat, zda je pro Teresu přínosem, aby si udělil standardní částku, nebo aby si udělal standardní odpočet. Na základě předložených informací nevíme. Je součet všech odčitatelných odpočtů společnosti Teresa, včetně odpočitatelné části jejích různých odpočtů, vyšší než její standardní odpočet za rok? Nebo je povinna uvádět údaje? Pokud ano, rozdělení položek by vedlo k lepšímu daňovému výsledku než ke snížení standardního odpočtu.	Jaký by byl daňový dopad, kdyby uváděla údaje? Na základě toho, co známe o jejích financích, je Teresa pravděpodobně v 25% daňové pásmo (s použitím daňových sazeb za rok 2014). Odpočet domácí kanceláře Teresy ve výši 1 880 USD (po 2% limitu AGI) by snížil federální daň z příjmů o 1, 880 x 25% = 470 USD.	Alternativně může Teresa požádat svého zaměstnavatele o úhradu. Pokud by její zaměstnavatel uhradil Teresi 2 480 milionů dolarů za podnikatelské využití jejího domova, 2 880 dolarů by společnost Teresa osvobodila od daně. Neměla by nárok na odpočet stejných výdajů na domácí kancelář jako na různou detailní odpočet. V tomto konkrétním příkladu by mohla Teresa buď snížit federální daň z příjmů o 470 dolarů, nebo by mohla od svého zaměstnavatele získat 2 880 dolarů bez nároku na daň.

Jaké výdaje mohou být zahrnuty do odkupu domácí kanceláře

Výdaje domácích kanceláří jsou seskupeny do přímých a nepřímých výdajů. Přímé náklady jsou výdaje spojené výhradně s domácí kanceláří a mohou být odečteny v plné výši. "Přímé náklady jsou prospěšné pouze pro podnikovou část vašeho domova, zahrnující malování nebo opravy provedené v konkrétní oblasti nebo místnostech pro podnikání" (Pokyny pro Forma 8829).

Nepřímé výdaje jsou výdaje, které se vztahují na celý majetek. "Nepřímé výdaje slouží k udržení a provozování celého domova, a to jak pro podnikání, tak pro osobní části vašeho domova" (Pokyny pro formulář 8829). Nepřímé náklady, jako jsou nájemné, pojištění a inženýrské služby, jsou odpočitatelné na základě procentuálního podílu podnikání na domácí kanceláři.

Náklady spojené s domácí kanceláří zahrnují:

Nájemné

Pomůcky

Pojištění majetku

• Opravy a údržba
• Úrokové ztráty
• Procentuální využití pro domácí kancelář Odpočet
• Množství výdajů na domácí kancelář, které lze odečíst, je určeno stanovením procentuálního podílu domácího kancelářského prostoru na celém domě nebo bytě.Toto procento se používá k určení, kolik z vašich nepřímých výdajů lze odečíst. IRS radí:
• "Chcete-li zjistit obchodní procento, porovnejte velikost části vašeho domova, kterou používáte pro podnikání, s celým domem. Využijte výsledné procento pro výpočet obchodní části nákladů na provoz celého domu .
• "K určení procentuálního podílu můžete použít libovolnou rozumnou metodu. Následující dvě jsou běžně používané metody pro určení procenta.
• "Rozdělte oblast (délku vynásobenou šířkou) používanou pro podnikání o celkovou plochu vašeho domu.
• " Pokud jsou pokoje ve vaší domácnosti stejné velikosti, můžete rozdělit počet použitých místností pro podnikání podle celkového počtu pokojů ve vašem domě "(publikace 587).

Například

předpokládá, že Tom používá svou druhou ložnici pravidelně a výlučně jako kancelář a tento pokoj měří 10 stop 15 stop (150 stop) Tom je celý dům měří 1, 250 čtverečních stop.Tom je obchodní využití procento je 150 děleno 1, 250, což se rovná 12 %.Pokud Tom splní výše uvedené kvalifikace, Tom by byl schopen odečíst 12% nepřímých náklady na domácí kancelář (např. nájemné, pojištění nájemce a služby). Kromě toho může Tom odečíst 100% veškerých výdajů souvisejících s přímým domácím kancelářím (například opravy sádrokartonu v kanceláři nebo přetvoření kancelářské plochy).

Omezení na odpočet domácích kanceláří

Odpočet domácí kanceláře je omezen na pokusné osoby e čistý příjem z obchodu nebo obchodu, ke kterému se vztahuje domácí kancelář. Předběžný čistý příjem je hrubý příjem z obchodu nebo podniku mínus odpočitatelné výdaje jiné než odpočet z domácího úřadu. Jakékoli odpočty daného limitu v domácí kanceláři se převedou do následujícího daňového roku. Jinými slovy domácí kancelář může snížit čistý příjem podniku nejvýše na nulu, ne však na nulu. Odpočet domácí kanceláře nelze použít ke ztrátě nebo ke zvýšení ztrát.

1. Konkrétněji:
2. "Pokud se váš hrubý příjem z podnikového užívání vašeho domu rovná nebo překročí vaše celkové obchodní náklady (včetně odpisů), můžete odečíst veškeré vaše obchodní náklady spojené s užíváním vašeho domova. > "Pokud jsou vaše hrubé příjmy z obchodního využití vašeho domova nižší než vaše celkové obchodní náklady, vaše snížení za určité výdaje na obchodní využití vašeho domova je omezené.

"Vaše odpočítávání jinak neúnosných nákladů, jako jsou pojištění, služby a odpisy (s posledním odpisem), které lze rozdělit podnikům, je omezeno na hrubý příjem z podnikání vašeho domu minus součet "Obchodní část výdajů, které jste mohli odečíst i v případě, že jste nepoužívali svůj domov pro podnikání (např. úroky z hypoték, daně z nemovitostí a ztráty z nehod a krádeží, které jsou přípustné jako položky podle přílohy A Formulář 1040)) …

"Obchodní výdaje, které se týkají podnikání v domácnosti (např. Telefonní služby, dodávky a odpisy za vybavení), nikoliv však použití samotného domu" (publikace 587) .

Výpočet odměny domácí kanceláře

Chcete-li vypočítat odpočet domácí kanceláře, budete potřebovat vědět, jaké jsou vaše náklady pro domácí kancelář, ať jsou tyto výdaje přímo či nepřímo spojené s domácí kanceláří, domácí kanceláře a omezení maximální výše odpočtu z domácí kanceláře.

Je-li prostor použit jako domácí kancelář po dobu pouze části roku, ujistěte se, že používáte pouze výdaje za dobu, kdy byl prostor použit jako domácí kancelář při výpočtu vašeho odpočtu.

Majitelé domů budou muset propočítat srážky mezi plánem A a odpočetem z domácí kanceláře. To se týká odčitatelných nákladů na hypoteční úrok, daň z nemovitosti a ztráty z nehod. Podrobnosti naleznete v pokynech pro formulář 8829, řádek 9, 10 a 11 z IRS.

2. Osoba podávající samostatně výdělečně činné osoby, která sestavuje schéma C, vypočítá odpočet daného domácího úřadu a jakékoli omezení odpočtu s použitím formuláře

Formulář 8829

(pdf).

Samostatně hospodařící zemědělci, samostatně výdělečně činní obchodní partneři a zaměstnanci vypočítávají odpočet daného domácího úřadu a veškerá omezení odpočtu s použitím

"Pracovní list pro výpočet odečtení za účelem využití vašeho domova pro firmy"

Publikace 587 (pdf).

• Zjednodušená metoda pro výpočet odměny domácí kanceláře Počínaje rokem 2013 umožňuje IRS použít zjednodušený způsob výpočtu odpočtu domácí kanceláře. Podle zjednodušené metody se odpočet domácí kanceláře vypočítá na 5 dolarů za čtvereční stopu vynásobenou plochou domácí kanceláře, až 300 čtverečních stop. Zjednodušená metoda je omezena na "1 500 dolarů za rok na základě 5 dolarů za čtvereční stopu až 300 čtverečních stop," uvedl IRS (IR-2013-5). Vedení záznamů
• Dokumenty týkající se odpočtu z domácí kanceláře by měly být vedeny společně s vaší kopií daňového přiznání. Příslušná dokumentace může obsahovat: Měření domácího kancelářského prostoru a celkové plochy domu; Důkaz o zaplacení nájemného, ​​služeb, oprav, pojistných a jiných výdajů požadovaných jako součást odpočtu z domácího úřadu;

Doklady, které dokazují, že domácí kancelář je pro zaměstnavatele výhodnější (pro zaměstnance);

Dokumenty, které dokazují, že oblast domácí kanceláře je používána pravidelně a výhradně pro obchodní účely.