Co je Přenosnost osvobození od daně z nemovitosti?

Dne ​​17. prosince 2010 prezident Obama podepsal zákon o úlevě na zdanění, změnu pojištění v nezaměstnanosti a zákon o vytváření pracovních míst z roku 2010 (zkráceně "TRUIRJCA"). V rámci tohoto zákona byly provedeny významné úpravy pravidel, jimiž se řídí federální daně z nemovitostí, darovací daně a přesuny z daní. Společnost TRUIRJCA navíc poprvé představila pojem "přenositelnosti" osvobození federálních osvobození od daně z majetku z manželů pro daňové roky 2011 a 2012.

Poté prezident Obama dne 2. ledna 2013 podepsal americký zákon o úlevě pro daňové poplatníky ("ATRA" zkrátka) do zákona. Podle ustanovení ATRA byla přenosnost osvobození od daně z přidané hodnoty mezi manželskými páry stala trvalá pro rok 2013 a pro budoucí roky. Co znamená "přenositelnost" osvobození od daně z nemovitosti?

Definice přenositelnosti osvobození od daně z nemovitosti

Prenosnost federálního osvobození od osvobození manželství mezi manželskými páry zjednodušeně znamená, že pokud první manžel zemře a hodnota dědictví nevyžaduje použití veškeré federální osvobození zesnulého manžela z daní z nemovitostí, pak částka osvobození od daně, která nebyla použita pro pozůstalost pozůstalého manžela, může být převedena na osvobození pozůstalého manžela tak, aby využil nevyužité osvobození od úmrtí zesnulého manžela > plus jeho vlastní osvobození, když později zemřela pozůstalá manželka.

Vezměte na vědomí, že pokud jde o státní daně z nemovitostí, v současné době pouze Havaj nabízí přenositelnost na státní úrovni a Maryland začne nabízet přenositelnost osvobození od daně ze státního majetku od roku 2019.

Přenositelnost osvobození od daně z nemovitosti

Některé příklady používající čísla by měly pomoci ilustrovat pojem přenositelnosti federálního osvobození od daně z majetku mezi manželi:

Výsledek bez přenositelnosti

Předpokládejme, že Bob a Sue jsou ženatí a mají všechny své majetek společně nazvaný a jejich čistý majetek je 8 000 000 dolarů, Bob zemřu jako první a federální osvobození od daně z majetku je v době jeho úmrtí 5 340 milionů dolarů a přenositelnost osvobození od daně z majetku mezi manželi

není ve skutečnosti : Podle těchto skutečností, když Bob zemře jeho majetek, nebude muset použít žádnou z jeho osvobození od daně z příjmů ve výši 5 340 000 dolarů, protože veškeré majetek je společně označen a neomezený manželský odpočet umožní Bobově podíl společného majetku na automatickém t přenesl do Sue právo přežití, aniž by vznikly federální daně z nemovitostí.

1. Předpokládejme, že v době pozdější smrti Sue je federální osvobození od daně z nemovitosti stále 5, 340, 000 dolarů, sazba daně z nemovitosti je 40% a Sueův majetek má stále hodnotu 8 000 000 dolarů.
2. S odporem společnosti Bob, který je ve výši 5 000, 340 000 dolarů, zbytečně zbytečný, když Sue později zemřela, může pouze předat 5, 340, 000 dolarů bez federálních daní. Tedy, Sueho majetek bude dlužit asi 1, 064 000 dolarů v daních z nemovitostí po její smrti:
3. 8 000 000 dolarů majetek - 5, 340, 000 osvobození = 2, 660, 000 zdanitelná majetek

000 zdanitelného majetku x 40% sazba daně z nemovitosti = $ 1, 064, 000

Výsledek s přenositelností

Předpokládejme, že Bob a Sue jsou ženatí a mají veškeré své majetek společně s titulkem a jejich čistá hodnota je $ 8, 000, nejprve zemře a federální osvobození od daně z nemovitosti činí k datu úmrtí Boba 5 340 000 Kč a přenositelnost osvobození od daně z majetku mezi manželi

je ve skutečnosti : 8 000 000 dolarů majetek - $ 10, 680, 000 osvobození = $ 0 zdanitelný majetek

Jak je uvedeno výše, když Bob umře jeho majetek, nebude muset použít žádné z jeho osvobození od daně z příjmů ve výši 5 340 000 dolarů, protože veškeré majetek je společně označen a neomezený manželský odpočet umožňuje automatické převedení podílu Bob na společném majetku společnosti Sue na základě práva na pozůstalost a bez vzniku federálních daní z nemovitostí.

1. Předpokládejme, že v době pozdější smrti Sue je federální osvobození od daně z nemovitostí stále 5, 340, 000 dolarů, sazba daně z nemovitosti je 40% a Sueův majetek má stále hodnotu 8 000 000 000 dolarů.
2. Zadejte přenositelnost osvobození od daně z nemovitosti
3. - Použitím konceptu přenositelnosti osvobození od daně z přidané hodnoty mezi manželi, podle těchto skutečností se nepoužité osvobození od daně z příjmů ve výši 5 340 000 dolarů přidá k osvobození 5, 340 000 dolarů společnosti Sue, Požádejte o výjimku ve výši 10, 500, 000 dolarů. Vzhledem k tomu, že Sue "zdědil" osvobození od nevyužitého osvobození od daně z nemovitosti a může v době její smrti předat daň ve výši 10, 680 000 dolarů bez daně z federálních statků, 8 000 000 dolarů Sue nebude dlužit žádné federální dani z nemovitostí vůbec:
4. Prenosnost osvobození od daně z nemovitosti tak ušetří dědice Bobu a Sue asi 1, 064 000 dolarů v daních z nemovitostí.
5. Všimněte si, že Sue automaticky "nezdědí" nevyužité výjimky společnosti Bob; namísto toho musí včas podat daňový výměr
6. IRS Form 706, Spojených států a Generation Skipping Transfer, aby provedla pozitivní volby, aby přidala výjimku, kterou Boba nevyužila. Viz Rev. Proc. 2014-18 o zvláštních pravidlech, která se vztahují na pozemky manželů, kteří zemřeli po 31. prosinci 2010 a do 31. prosince 2013. Porovnání přenositelnosti se systémem AB Trust

Před zavedením přenositelnosti , jediný způsob, jak by manželské páry mohly předat dvakrát osvobození od daně z nemovitosti jejich dědicům, bylo používat systém AB Trust. Přenositelnost však dělení zesnulého manžela mezi A Trust a B Trust již není nutná.