S Corporation - definice a kritéria způsobilosti

Definice podkapitoly S Corporation

"S-Corporation" je řádná společnost, která má mezi 1 a 100 akcionáři a která přechází čistý zisk nebo ztráta akcionářům v souladu s Kapitola 1, podkapitola S. Korporace musí splňovat zvláštní kritéria způsobilosti a musí informovat IRS o své volbě, aby byla v určitém časovém období zdaněna jako S-Corporation.

Zdanění běžných společností

Pravidelná společnost, někdy nazývaná společností "C" (po podkapitole C interního daňového rejstříku), je zdaněna jako samostatná obchodní jednotka. Korporace mají vlastní daňovou formu (1120) a své vlastní daňové sazby (sazby C Corp). Korporace se mohou rozhodnout, že si budou ponechat své zisky a výdělky jako součást svého provozního kapitálu, nebo si mohou zvolit rozdělení některých nebo všech svých zisků a zisků jako dividendy vyplácené akcionářům.

Dividendy vyplácené akcionářům jsou zdaněny dvakrát. Oni jsou zdaněni jednou na firemní úrovni (na formuláři společnosti 1120), a opět na individuální úrovni (na formuláři 1040 osoby).

Zdanění S-korporací

Společnost S-Corporation nepodléhá sazbě daně z příjmů právnických osob. "Společnost S je zpravidla osvobozena od federální daně z příjmů, kromě daně z určitých kapitálových zisků a pasivních příjmů" Služba interních výnosů.

Namísto toho S-Corporation předává akcionářům zisk (nebo čisté ztráty). Hospodářské zisky jsou zdaněny individuálními daňovými sazbami na formuláři 1040 akcionářů. Přechodem (někdy se nazývá průtok) příjmem se rozumí, že zisky společnosti jsou zdaněny pouze jednou - na úrovni akcionářů.

IRS vysvětluje takto: "Na svých daňových přiznávách akcionáři společnosti S zahrnují svůj podíl na samostatných položkách výnosů, odpočtů, ztrát a úvěrů společnosti a jejich podílu na nehmotně vykázaném výsledku hospodaření."

S-korporace se proto vyvarují tzv. "Dvojího zdanění" dividend.

S-korporace, stejně jako běžné korporace C, se mohou rozhodnout zachovat čistý zisk jako provozní kapitál. Nicméně všechny zisky jsou považovány za - pokud byly rozděleny akcionářům. Akcionář S-Corporation by tedy mohl být zdaněn z příjmu, který nikdy nedostal. (Zatímco akcionář C-korporace je zdaněn z dividend pouze tehdy, jsou-li tyto dividendy skutečně vyplaceny.)

Kritéria způsobilosti pro S-korporace

Společnost může zvolit, zda bude zdaněna jako S-Corporation, následujícími kritérii.

1. Společnost je (a) domácí společností, nebo (b) domácí osoba způsobilá zvolit si, aby byla považována za společnost, která včas podává formulář 2553 a splňuje všechny ostatní testy uvedené níže.Pokud formulář 2553 není včas uložen, viz Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 I.R. 172.
2. Společnost nemá více než 100 akcionářů. (Manžel a manželka a jejich majetky jsou pro tento test považováni za jednoho akcionáře a člen rodiny si může zvolit, že se všichni členové rodiny budou chovat jako jeden akcionář pro tento test, všechny ostatní osoby jsou považovány za samostatné akcionáře.) > Jedinými akcionáři jsou jednotlivci, majetky, některé osvobozené organizace nebo určité trusty.
3. Společnost nemá žádné mimozemské akcionáře. (To znamená, že jediní akcionáři jsou občané USA a cizinci s bydlištěm.)
4. Společnost má pouze jednu třídu akcií. Obecně se společnost považuje za společnost, která má pouze jednu třídu akcií, pokud všechny zbývající akcie akcií společnosti poskytují stejná práva k výplatě z distribuce a likvidace.
5. Je to
6. ne jedna z následujících neoprávněných společností: Banka nebo spořitelna, která používá rezervní metodu účtování nedobytných pohledávek podle oddílu 585.
   • podkapitole L kodexu.
   • Společnost, která se podle článku 936 rozhodla považovat za majetkovou společnost.
   • Tuzemská mezinárodní obchodní společnost (DISC) nebo bývalá DISC.
   • Má nebo přijme nebo změní jeden z následujících daňových roků.
7. Daňový rok končící 31. prosincem.
   • Přirozený hospodářský rok.
   • Rok daně z vlastnictví.
   • Daňový rok zvolený podle oddílu 444.
   • Daňový rok 52-53 týdnů, který končí s odkazem na výše uvedený rok.
   • Jakýkoli jiný daňový rok (včetně zdaňovacího období 52-53 týdnů), pro který společnost stanoví obchodní účel.
   • Každý akcionář souhlasí s volbami S-Corporation.

Další informace

Formování S-korporace a volba statusu S-Corporation

S Corporation Taxation
Účetnictví S-Corporation Capital, Vydání schématu IRS K-1 akcionářům
Příprava formuláře 1040 pro akcionáře společnosti S-Corporation
Daň z vlastních zdrojů a platů pro akcionáře společnosti S-Corporation
Daňové tipy a strategie auditu společnosti S-Corporation Akcionáři