Metody rozpoznávání příjmů

Jako součást naší příručky k účetní závěrce jste se dozvěděli, že akruální koncept - odpovídající výnosy s výdaji - byl základním kamenem účetnictví. Pouze srovnáním peněz s náklady na jeho tvorbu může investor rozvíjet pochopení ziskovosti podniku. Přesto v rámci obecně uznávaných účetních zásad (GAAP) existují různé způsoby, jak rozpoznat výnosy. V závislosti na zvolené metodě může účetní závěrka vypadat výrazně odlišně, přestože ekonomická realita je stejná.

Dvě testy pro rozpoznání příjmů

Aby byly výnosy rozpoznány, existují dvě klíčové podmínky, které musí být splněny podle SFAC 5, Rozpoznání a oceňování v účetních výkazech obchodních podniků . Jsou to:

1. Dokončení procesu výdělku
   V rámci této zkoušky nesmí prodávající mít zákazníkovi žádný významný zbývající závazek. Pokud byla objednána pět set fotbalových přileb a byla doručena pouze dvě stě, transakce není dokončena. Stejně tak, pokud je prodávající výrobcem spotřebičů a slibuje rozsáhlé záruční zajištění, neměl by si tento prodej účtovat jako výnosy, pokud náklady na poskytování této služby (tj. Záruční opravy a díly) lze odůvodněně odhadnout. Navíc společnost, která prodává produkt s bezpodmínečnou zásadou návratnosti, si nemůže rezervovat prodej až do vypršení platnosti okna (např. Společnost, která slibuje neomezené výnosy za hotovost do devadesáti dnů po prodeji, by neměla zaznamenat výnos až do uplynutí této lhůty). )

1. Zajištění platby
   Aby bylo možné vykázat tržby, musí být prodejní společnost schopna rozumně odhadnout pravděpodobnost, že bude zaplacena za objednávku.

Metoda rozpoznávání příjmů Metoda 1: Obchodní základ

To je metoda, která pro investory pravděpodobně nejvíce rozumí. V rámci metody prodeje je výnos vykázán v okamžiku prodeje (definovaný jako okamžik, kdy je název zboží nebo služeb převeden na kupujícího.) Prodej může být za hotovost nebo úvěr (tj. Pohledávky). znamená, že výnosy nejsou vykázány, i když je hotovost přijata před dokončením transakce.

Například vydavatel časopisu, který obdrží ročně každoročně 120 dolarů za rok, rozpozná každý měsíc výnosy 10 dolarů. Důvod je jednoduchý: kdyby se vytratili z podnikání, museli by zákazníkovi vrátit částku ročního předplatného, ​​která byla prohodnocena, protože ještě nezadala zboží, za které byla vyplacena.

Metoda rozpoznávání příjmů Metoda 2: Procenta dokončení

Společnosti, které staví mosty nebo letadla, potřebují roky, aby produkt dodali zákazníkovi. V tomto případě chce společnost, která je zodpovědná za budování produktu, být schopna ukázat svým akcionářům, že vytváří příjmy a zisky, i když samotný projekt ještě není dokončen.V důsledku toho použije metodu procentního podílu na vykázání výnosů, pokud jsou splněny dvě podmínky: 1.) existuje dlouhodobá právně vymahatelná smlouva a 2.) je možné odhadnout procento dokončeného projektu, výnosy a nákladů.

Podle této metody mohou existovat dva způsoby rozpoznání výnosů:

1. Použití milníků, například počet dokončených železničních tratí
   Stavební firma zaplatila 100 000 dolarů na vybudování padesáti kilometrů dálnice. Za každou míli, kterou společnost dokončila, rozpozná výnosy ve výši 2 000 dolarů z výkazu zisku a ztráty (100 000 dolarů / 50 mil = 2 000 dolarů za kilometr.)
2. Náklady na odhadované celkové náklady
   Metrika by stavební firma měla přistupovat k uznávání výnosů porovnáním nákladů vzniklých k datu s odhadovanými celkovými náklady. Například: Podnik očekává, že stejná 100 000 dolarů silnice stojí 80 000 dolarů v částech, materiálech, práci atd. Na konci prvního měsíce vynaložil 5 000 dolarů na projekt. $ 5, 000 je 6. 25% z 80, 000 dolarů; proto by celkové výnosy (100 000 dolarů) vynásobil procento vynaložených nákladů (6, 25%) nebo 6, 250 dolarů a tuto částku vykázat jako výnos ve výkazu zisku a ztráty.

   Jedna věc: Pokud zjistíte, že čtete přes 10K společnosti, která využívá metodu rozpoznávání výnosů v procentech, možná budete chtít dbát na předčasné zaplacení výdajů, jako je nákup surového zboží. Dokud se zboží skutečně nepoužívá ve výrobním cyklu (např. Nalévání skutečného betonu na pracoviště, nekupování betonu v síti Home Depot), neměla by se cena počítat. Podnik, který nedělá toto rozlišení, je náchylný k nadhodnocení výnosů, hrubého zisku a čistého zisku za dané období.

Metoda rozpoznávání příjmů Metoda 4: Metoda návratnosti nákladů

Nejvíce konzervativní metoda rozpoznávání výnosů ze všech a přístup k návratnosti nákladů se používá, pokud společnost nemůže rozumně odhadnout celkové náklady potřebné pro dokončení projektu. Výsledkem je, že žádný zisk není vykázán vůbec, dokud nebudou vráceny všechny náklady vynaložené na dokončení projektu. Příklady zahrnují vývoj interního softwaru a určitých druhů pozemků.

Předpokládejme, že advokátní kancelář vyvinula svůj vlastní software za celkové náklady 1 milion dolarů. O několik let později se partneři rozhodnou začít licencovat software jiným firmám. V prvním čtvrtletí dosahují celkové prodeje 250 000 USD. Podle metody návratnosti nákladů na uznání výnosů by to však mohlo sloužit jako kompenzace původního výdajového poplatku ve výši 1 milionu dolarů. Ve výkazu zisku a ztráty se jako výnos neobjevilo nic, dokud nebylo zničeno celé původní zůstatek ve výši 1 milionu dolarů.

Metoda rozpoznání příjmů 5: Splátka

Je-li skutečná inkasa hotovosti podezřelá, měla by společnost použít metodu splátek výnosů. To se používá hlavně v některých transakcích s nemovitostmi, u kterých lze dohodnout prodej, ale sběr hotovosti je vystaven riziku, že financování kupujícího klesne.Výsledkem je, že hrubý zisk se vypočítá pouze v poměru k přijaté hotovosti.

Předpokládejme například, že vývojář vynaložil 500 000 000 dolarů na zlepšení bytu. Prodával tento majetek za 750, 000 dolarů, ale kupující bude platit ve dvou splátkách - jeden 1. ledna a druhý 31. července. V den splatnosti prvního splátkového kalendáře dostane developer šek na polovinu z toho, co mu dluží, nebo 375 000 dolarů. Jeho výkaz zisku a ztráty bude nyní odrážet padesát procent příjmů a dosaženého hrubého zisku, protože získal padesát procent (tj. $ 375 000 výnos, $ 125 000 hrubý zisk ($ 250 000 celkový hrubý zisk [$ 750K prodejní cena - $ 500K náklady = $ 250K] x 50% = $ 125, 000.) účetní pravidla pro prodej nemovitostí jsou složitější, tento příklad je zjednodušen pouze pro ilustraci konceptu splátkové metody.)

Správa tras může manipulovat s výkazem zisku a výnosů pomocí výnosu

Jak vidíte, správa může , pouze s účtováním o změnách výkazu zisku, drasticky mění vzhled výkazu zisku a ztráty, přesahuje nebo podhodnocuje výnosy a zisk. Přesně stejnou smlouvu s použitím metody procentního podílu na vykázání výnosů namísto dokončené smluvní metody bude mít za následekvyšší aktiva, vyšší podíl akcionářů, nižší závazky a nižší poměr dluhu k vlastnímu kapitálu. Výkaz zisku a ztráty bude vykazovat mnohem plynulejší výdělky během několikaletého období, a to i přes skutečnost, že ekonomická podstata a zdraví podniku by byly přesně stejné. To je místo, kde se musí investor zabývat a porovnávat uznání výnosů dvou společností ve stejném odvětví, aby skutečně získali představu o tom, kdo je lepší. Ironií je, že s určitými výjimkami podnik, který využívá uzavřenou smlouvu, nebude vykazovat žádné příjmy v prvních letech smlouvy, což znamená, že nebudou placeny žádné daně. Výsledkem je, že akcionáři tohoto podniku budou informováni o tom, že vydělávají méně, ale jejich bohatství bude větší, protože kapitál je používán v odložené dani z podnikání. fenomén velmi podobný použití LIFO pro ocenění zásob.