Požadavky na splátkový prodej pro IRS

Každý, kdo prodává kapitálový majetek na splátkové listině s kupujícím, který provádí platby v průběhu času, si může zvolit rozdělení příjmů z prodeje po dobu trvání splátkového lístku. Rozložení příjmů z kapitálových výnosů za několik let může za určitých okolností snížit výši daně ve srovnání s podáním celého zisku za jeden rok. Tato daňová strategie se nazývá splátkový prodej.

Klíčovým přínosem strategie splátkového prodeje je rozložení příjmů z kapitálových výnosů v průběhu času.

V závislosti na finanční situaci osoby může rozložení příjmů z kapitálových výnosů v průběhu času vést k:

• Výnosy budou zdaněny za potenciálně nižší daňové sazby;
• spárování peněžních toků peněz, které přicházejí od kupujícího s penězi, která vybírá daně;
• Zabránění obrovským, krátkotrvajícím výkyvům příjmů, upravenému hrubému příjmu a daní; a
• Potenciálně více peněz v ruce, abyste znovu investovali, ušetřili nebo utráceli na tobě.

Druhou výhodou je, že prodávající získá kupujícímu určitý zájem na zpětném prodeji.

Prodej splátky vyžaduje dva faktory.

1. Souhlasíte s prodejem aktiva kupujícímu s platbami uskutečněnými v průběhu času. Nejméně jedna platba musí být obdržena do jednoho roku po daňovém roce prodeje.
2. Tuto volbu nastavíte jako prodej splátky na formuláři 6252. (Alternativně se můžete rozhodnout nepoužívat způsob splátkového prodeje.)

Zjednodušený scénář

Když Jorandus (nikoliv jeho skutečné jméno) prodal své podnikání, dokázal daňový dopad prodloužit během několika let pomocí metody splátkového prodeje.

Prodej splátky je transakce, při které osoba prodala kapitálové aktivum kupujícímu v průběhu času a nejméně jedna platba byla přijata do roku po roce prodeje. U společnosti Jorandus v kupní smlouvě bylo stanoveno, že kupující zaplatí 30% prodejní ceny dopředu, 40% za jeden rok a zbývajících 30% za dva roky.

To umožnilo Jorandusovi oznámit 30% svých kapitálových zisků v prvním roce, 40% ve druhém roce a 30% ve třetím a posledním roce. Navíc, protože Jorandus musel čekat, až obdrží jeho platbu, kupující zaplatil úroky z druhé a třetí platby.

Abychom zjistili, zda by byl Jorandus lépe využívat metodu splátkového prodeje, budeme muset vypočítat, jaký by byl daňový dopad 1) pokud by jeho výnosy vykazoval časově ve srovnání s 2) pokud by hlásil všechny zisky v roce prodeje. Pro toto srovnání budeme muset vědět, jaké příjmy a odpočty má pro tyto roky. A protože některé z těchto let jsou v budoucnu, možná budeme muset odhadnout, jaké budou jeho budoucí příjmy a odpočty. Jorandus obdrží z prodeje svého podnikání 100 tisíc dolarů, bez nákladů na prodej ve výši 10 000 dolarů za tři roky.Kupující navíc zaplatí úroky z druhé a třetí splátky. Navíc Jorandus odhaduje, že každoročně bude mít každý rok 36 tisíc dolarů řádného příjmu, kromě zisku z prodeje svého podniku. Neočekává žádné významné odpočty. Nyní můžeme porovnat dva daňové scénáře.

	Scénář 1: Prodej splátky	Scénář 2: Výprodej splátky
	Rok 1	Rok 2	Rok 3	1	Rok 2	Rok 3
Platba od prodávajícího	30 000	40 000	30 000	30 000	40 000 > 30 000	Hrubý zisk
90%	90%	90%	90%	N / A		27 000
36 000	27 000	90 000	-0-	-0-	2 000	3 000
-0-	2 000	3 000	Ostatní běžný příjem	36 000 000 999 36, 000	36 000	36 000
36 000	Upravený hrubý příjem	63 000	38, 000	39, 000	Standardní odpočet	-6, 200
-6, 200	-6, 200 < 200	-6, 200	Osobní výjimka	-3, 950	-3, 950	-3, 950
-3, 950	-3, 950 > -3, 950	Zdanitelný příjem	52, 850	63, 850	55, 850	115, 850
27, 850	> Spolková daň z příjmů	5, 821	7, 771	6, 721	15, 271	3, 728
3, 878	57, 179	66, 229	59, 279	110, 729	34, 272	35, 122
01%	12. 17%	12. 03%	13. 18%	13. 39%	13. 44%	Mezní daňová sazba z běžných výnosů
25%	25%	25%	28%	15%		15%
15%	15%	15%	0%	0%	877	Výnosy po zdanění nad 3 roky
182, 687	180, 123	3-letá průměrná efektivní daňová sazba	11. 84%	13. 26%	Vypočítané pomocí daňových sazeb za rok 2014, standardního odpočtu a osobního osvobození. Všechny zisky jsou dlouhodobé. Výsledek po zdanění je celkový příjem mínus federální daň z příjmů. Efektivní daňová sazba se rovná federální dani z příjmů dělená zdanitelným příjmem.	Promluvme si o těchto dvou scénářích. Všimněte si, že jediné rozdíly, které měříme, jsou, když jsou zdanitelné zisky zahrnuty do výnosů - buď rozložené na tři roky v rámci metody splátkového prodeje (scénář 1) nebo najednou, pokud si klient zvolí (scénář 2). Všechny ostatní vstupní a odpočitatelné vstupy zůstanou stejné mezi těmito dvěma scénáři. Za tři roky Jorandus zaplatí přibližně 20, 313 dolarů ve federální dani z příjmů v rámci splátkového prodeje metoda ve srovnání s platit asi $ 22, 877, pokud si zvolí a hlásí všechny své zisky v roce prodeje. To je daňové úspory ve výši 2, 564 dolarů za použití metody splátkového prodeje. To jsou další peníze, které mohl Jorandus ušetřit nebo strávit, jak považuje za vhodné.
Při vytváření takového scénáře je důležité zachytit všechny relevantní informace o vašich současných i budoucích daních.	Různí lidé budou ovlivňováni různými způsoby na základě rozdílů v jejich finanční situaci. Zaznamenané vstupy a daně vypočtené pro vaši situaci mohou vypadat jinak než jednoduchý scénář zobrazený výše. Takže se podívejme na tyto detaily, takže víte, co hledat.	Velký obraz: načasování příjmů	V rámci metody splátkového prodeje jsou zdanitelné zisky rozloženy na více let. Zisk se měří jednou (výnos z hrubého prodeje mínus nákladová báze mínus náklady na prodej) a je vyjádřen jako procentní podíl hrubého zisku. Toto procento se pak použije na každou platbu, jakmile ji obdržíte. Zisky jsou zahrnuty do výnosů v každém roce, za které prodávající obdrží od kupujícího platbu. Kupující navíc vyplácí úrok, aby odškodnil prodávajícího za čekání na přijetí platby. Úroky jsou zdaněny samostatně v běžných daňových sazbách. Zisk je zdaněn buď krátkodobými nebo dlouhodobými sazbami, v závislosti na tom, zda bylo podkladové aktivum drženo na dobu jednoho roku nebo méně (krátkodobé) nebo drženo více než jeden rok (dlouhodobě). Dlouhodobé zisky lze zdanit nulou, 15% nebo 20%. Dlouhodobý zisk může rovněž podléhat zvýšenému čistému zisku z investičních příjmů pro osoby s vyššími příjmy ve výši 3,8%.	Co jiný, kdo by sledoval	Metoda splátkového prodeje je v podstatě hra na načasování příjmů. Měli bychom rozdělit příjmy v průběhu několika let? Nebo vzít taxu naraz? "Správná" odpověď závisí na specifické situaci vaší finanční situace.	Jako daňová strategie se splátkové prodeje týkají správy daňových sazeb, které se vztahují na příjmy z kapitálových výnosů. Splátky splátek lze také využít k řízení dalších daňových dopadů. Rozložení příjmů za několik let například pomůže osobě spravovat svůj upravený hrubý příjem, což může být důležité pro nárok na odpočty nebo daňové úlevy založené na příjmech. Například udržení příjmu pod určitou prahovou hodnotou může pomoci vyhnout se vyšším pojistným za Medicare část B nebo může pomáhat osobě udržet svůj příjem pod prahem, kdy jsou vyloučeny jednotlivé položky odpočtů.
Zvýšení výnosů oznamováním velkého kapitálového zisku v roce může být potenciálně:	Zatlačte běžné příjmy do vyšší úrovně sazby daně;	Zvyšte příjmy z kapitálových výnosů do vyšší úrovně sazby daně;
Výsledkem je, že dávky sociálního zabezpečení podléhají dani;	Snížit nebo odstranit srážky, která jsou postupně vyřazována na základě příjmů, jako je například sleva na úroky studentských půjček, položky srážky a osobní osvobození;	Snížení nebo vyloučení toho, kolik může být přispěno k účtu Roth IRA nebo Coverdell Education Savings Account;
Snížit nebo odstranit daňové úlevy, které jsou postupně vyřazovány na základě příjmů, jako např. Daňový úvěr na pomocné pojistné, úvěr na celoživotní učení nebo daňový kredit pro děti;	spouštění nebo zvýšení čisté daně z příjmů z investic;	spouštění nebo zvýšení alternativní minimální daně;
Prémie Medicare Part B mohou jít nahoru.

Naopak rozložení výnosů za více let může potenciálně:

Pomáhat udržet příjem v rámci požadované úrovně daňové sazby;

Pomozte udržet příjmy z kapitálových zisků v požadované nulové nebo 15% hranici.

Výsledkem menšího počtu dávek sociálního zabezpečení, které podléhají dani;

Pomozte udržet příjem v dosahu, abyste získali plnou částku slev na úroky studentských půjček, detailní odpočty, osvobození od daně nebo jiné srážky, které jsou omezeny příjmy;

Pomozte udržovat příjem v dosahu pro získání daňového kreditu navíc nebo jiných daňových kreditů.

Zamezit nebo snížit dopad čisté daně z příjmů z investic;

Vyvarujte se nebo omezte dopad alternativní minimální daně;

Vyvarujte se nebo snižte dopad vyšších pojistného na Medicare část B.

• Nyní jsou to konečné výsledky. Tyto přínosy přináší řízení úrovně příjmů a zjišťování toho, jak různé úrovně příjmů způsobují různé daňové dopady. Při sestavování vlastního scénáře daňového plánování nezapomeňte určit všechny typy příjmů, typy srážek, typy daní a druhy daňových kreditů, které jsou pro vaši situaci relevantní. Jinými slovy, pokoušíme se zde vyřešit logiku tím, že se podíváme na to, jaká úroveň příjmů je v interakci s ostatními částmi vašeho daňového přiznání.
• Podrobnosti
• Za účelem prodeje splátky: Prodávající prodává nemovitost kupujícímu, pokud prodávající obdrží alespoň jednu platbu za rok po roce prodeje.
• Daňoví poplatníci se mohou rozhodnout nepoužívat metodu splátkového prodeje tak, že zahrnují všechny zisky z příjmu v roce prodeje. Aby tato volba byla platná, musí být daňové přiznání podáno podle data splatnosti vrácení, včetně rozšíření.
• Metoda prodeje splátky nelze použít v následujících situacích:
• Nemovitost prodávaná se ztrátou. Oznamte celou ztrátu kapitálu v roce prodeje.
• Prodej zásob v běžné obchodní činnosti, i když zákazník platí za zboží v pozdějším roce.
• Prodej osobního nebo nemovitého majetku dealery, a to iv případě, že je nemovitost prodávána na splátkový plán. (Existuje však výjimka pro prodejce časových podílů a obytných pozemků.
• Viz

Publikace 537 pro podrobnosti.)

• Prodej akcií, dluhopisů a jiných investičních cenných papírů.
• Uvědomte si, že existují zvláštní pravidla:
• Při prodeji odpisovatelného majetku blízce příbuzné osobě,
• Při prodeji odpisovatelného majetku a odpisu je třeba znovu zachytit,
• Při výměně nemovitosti podobného druhu s splátkami ,
• Pokud je prodejní cena nemovitosti podmíněna budoucími událostmi,
• Při prodeji více aktiv jako součásti jediného prodeje
• Pokud není úroková sazba v kupní smlouvě ponechána,

splátkový list se následně prodal nebo převedl, nebo

Pokud prodávající později převezme nemovitost,

• viz
• publikace 537, na internetových stránkách IRS, pro hloubkovou diskusi o těchto zvláštních pravidlech.

Příklady

• Zatímco tento seznam není úplný, jsou zde situace, kdy by daňoví poplatníci mohli chtít zvážit prodej kapitálových aktiv prostřednictvím splátkového prodeje.
• Prodáváme nemovitosti, na nemovitosti neexistuje žádná hypotéka a prodávající je ochoten financovat nákup kupujícího. To může přinést prodávajícímu příjmový tok za několik let.
• Prodej podniku nebo významného obchodního majetku. Velký kapitálový zisk by zatlačil daňového poplatníka nad prahovou hodnotu pro 20% sazbu daně z kapitálových zisků nebo pro daň z čistých investic. Velký kapitálový zisk způsobí, že daňový poplatník bude zodpovědný za zaplacení vyšších pojistného za Medicare část B
• Referenční materiál

Formulář 6252 (obsahuje pokyny, pdf, IRS. gov)

• Publikace 550, Investiční příjmy a výdaje (IRS.gov)
• Publikace 544, Prodej a ostatní dispozice majetku (IRS)