Volba přenositelnosti - osvobození od daně z federálních statků

Dne ​​17. prosince 2010 byla zákonem schválena daňová úleva, zákon o znovuobnovení pojištění v nezaměstnanosti a zákon o vytváření pracovních míst (zkráceně "TRUIRJCA"). Kromě zvýšení daně z nemovitostí, darovací daně a generace přeskakujících osvobození od daně z převodu na 5 000 000 dolarů za rok 2011 a 5, 120 000 dolarů za rok 2012, tento zákon zavedl pojem "přenositelnost" federálního osvobození od daně z nemovitosti mezi manželské páry. Kromě toho dne 2. ledna 2013 byl zákonem o záchraně daňových poplatníků ("ATRA" zkráceně) podepsán zákon, který dělal přenositelnost trvalou volbou pro manželské páry.

Co znamená přenositelnost osvobození od daně z nemovitosti?

Prenosnost osvobození od daně z nemovitosti znamená, že pokud jeden z manželů zemře a nevyužívá v plné výši své 5 000 000 dolarů (v roce 2011 nebo 5, 120 000 dolarů v roce 2012, 5, 250 000 dolarů v roce 2013 , $ 5, 340, 000 v roce 2014 a $ 5, 430, 000 v roce 2015) federální osvobození od daně z nemovitosti, pak pozůstalý manžel může volit, aby vyzdvihl nevyužitou výjimku a přidat ji k pozůstalému manželovi vlastní osvobození od daně.

Jaký skvělý koncept, ne? Mějte na paměti, že historicky byl systém "AB Trust" navržen tak, aby dělal to, co dělá volba přenositelnosti. Podle plánu majetku společnosti AB Trust, když první manželka zemře, jeho nebo její majetek bude rozdělen do dvou samostatných fondů, který se rovná federálnímu osvobození od daně z nemovitosti (to je "B Trust") a ten, který drží částku, která přesahuje výjimku (je to "A Trust"). (Vezměte na vědomí, že pokud hodnota majetku zesnulého manžela nepřesáhne osvobození od daně z nemovitosti, bude muset být vytvořena a financována pouze společnost "B Trust".) Rozdělením majetku pozůstalého manžela do dvou částí plán AB Trust umožňuje B Trust, aby přešla pozůstalostní daň bez dědice poté, co zemřela pozůstalá manželka.

A vzhledem k tomu, že pozůstalý manžel bude mít osvobození od daně z nemovitosti, která může být použita na hodnotu vlastního majetku, plán AB Trust umožní manželskému dvoře předat dvakrát federální majetek osvobození od daně bez federálních daní z nemovitostí. (Poznámka: V některých státech, které si vybírají samostatnou daň z majetku, je namísto plánování AB Trust nezbytné plánování "ABC Trust".)

Nyní však se zavedením přenositelnosti osvobození od daně z nemovitostí manželské páry nemají aby využily plánování AB Trust, aby využily výhody osvobození manželů od daně z nemovitosti.

Příklad přenositelnosti

Například pokud se Bob a Sally oženili a Bob zemřel v roce 2011 a využívá pouze 3 000 000 dolarů ze svého federálního osvobození od daně z nemovitosti ve výši 5 000 000 dolarů, pak může Sally zvolit, nevyužitou výjimku ve výši 2 000 000 dolarů a doplnit ji o osvobození od daně z nemovitosti.Za předpokladu, že Sally nevyužila žádnou z osvobození od daně z nemovitosti za celoživotní dary a udělá volby přenositelnosti, pak bude mít Sally v roce 2013 výjimku ve výši 7 250 000 dolarů (nevyčerpané 2 000 000 dolarů osvobozených od společnosti Sally plus 5, 250, 000 dolarů osvobození od daně = výjimka ve výši 7, 250, 000 EUR).

Jak udělat správnou volnost přenositelnosti

Jak tedy Sally dělá volby, aby použila Boba nevyužívané osvobození od daně z nemovitosti? Aby pozůstalý manžela správně provedla volbu, aby využila nevyužívané osvobození od daně z pozůstalého manžela, musí pozůstalý manželský partner včas zaslat daňový doklad IRS Form 706, Estate Estate (a Generation-Skipping Transfer). Formulář 706 je splatný nejpozději do devíti měsíců po smrti zemřelého manžela; automatické šestiměsíční prodloužení lze však požádat podáním formuláře IRS Form 4768, žádosti o prodloužení doby k vrácení daně za vrácení a / nebo zaplacení nemovitostí v USA (a generování-přeskakování), před datem splatnosti formuláře 706.

Poznámka: Dne ​​17. února 2012 zveřejnila IRS oznámení 2012-21, které stanoví, že pro některé pozemky mohou být volby přenositelnosti provedeny do 15 měsíců od data úmrtí, a to iv případě, že pozůstalý manžel nepodařilo se včas odeslat formulář 4768.

Jaká je budoucnost přenositelnosti osvobození od daně z nemovitosti?

Zatímco ustanovení TRUIRJCA byla stanovena na 31. prosince 2012, ustanovení ATRA učinily přenositelnost trvalou volbou pro manželské páry. Samozřejmě, všechno, co Washington dělá "trvalé", je trvalé, dokud se nerozhodne, že by mělo být změněno.