Plány na nákup zaměstnanců

Obecný přehled plánů nákupu zaměstnanců

Plán zaměstnaneckého nákupu (ESPP) je druh odstupňované výhody nabízené zaměstnancům podniku. Podle plánu poskytuje podnik svým zaměstnancům možnost koupit akcie společnosti za použití odpočtů po zdanění z jejich odměny. Plán může specifikovat, že cena zaměstnanců platí za akcii je nižší než tržní hodnota zásob. Kvalifikovaný plán ESPP (tj. Ten, který splňuje všechna pravidla stanovená v § 423 interního daňového rejstříku) může nabídnout slevy až do výše 15% z kupní ceny akcií.

ESPP prochází čtyřmi fázemi: grant, nabídka období, převod, likvidace.

fáze grantu

Zaměstnavatel poskytuje svým zaměstnancům možnost nakupovat akcie ve společnosti zaměstnavatele (nebo mateřské společnosti) za předem stanovenou cenu.

Doba nabízení

Doba nabízení je doba, po kterou zaměstnanci akumulují úsporu na budoucí nákup akcií společnosti. Zaměstnanci se rozhodnou mít procentuální nebo pevné dolarové částky odečtenou z každé své výplaty. Tyto odpočty mzdy se vyskytují po zdanění. To znamená, že daně z příjmů a daně z FICA již byly vyměněny z vašeho odměny dříve, než jsou peníze vyčleněny na nákupy ESPP.

fáze převodu

Na konci nabízeného období zaměstnavatel převezme veškeré peníze, které byly uloženy, a použije tyto peníze k nákupu akcií společnosti.

Zprostředkování cenných papírů, které spravuje plán ESPP, zakoupí akcie společnosti a převede vlastnictví akcií na zúčastněné zaměstnance.

Jakákoliv hotovost, která není použita k nákupu akcií, je vrácena zaměstnanci.

Spolu s převodem vlastnictví akcií společnost vydává svým zaměstnancům dokumenty. Společnost zašle formulář 3922, jednu kopii zaměstnance a další kopii IRS, aby dokumentoval informace týkající se převodu akcií.

Zprostředkovatelská správa společnosti ESPP vám také pošle obchodní potvrzení.

Společnost zřizuje účty pro makléře zúčastněných zaměstnanců a v nich jsou uloženy akcie zakoupené v rámci systému ESPP.

Pokud jsou akcie zakoupeny a převedeny na vás, neexistuje žádný daňový dopad. V budoucnu budou mít daňové dopady, když prodáte nebo jinak sjednáte akcie společnosti ESPP.

Diskontní fáze

Po převedení akcií na vaše jméno můžete mít co dělat s nimi. Můžete je prodávat, obchodovat, vyměňovat, převádět nebo dát jim pryč.Likvidace akcií ESPP způsobuje daňové dopady.

Daňový dopad závisí na třech faktorech:

Jak dlouho byla vlastněna akcie
Prodejní cena
Kolik akcií se prodalo

Tyto poslední dva faktory určují výši příjmu a osoba získává z prodeje akcií. Prodejní cena vynásobená počtem prodaných akcií vede k hrubému zisku z prodejní transakce. Prodejní cena také ovlivňuje výpočty příjmů z vyrovnání, které budeme diskutovat níže.

Jak dlouho vlastní osoba akcie určuje, jak je prodejní transakce kategorizována. Způsob, jakým je transakce kategorizována, určuje daňové zacházení.

Existují dvě období držení:

Od data poskytnutí do prodaného dne
Od data převodu do prodaného dne

Doby držení Stanovte, jak jsou příjmy měřeny a zdaňovány

kategorizovány dvakrát. Každý prodej akcií ESPP klasifikujeme jako kvalifikované nebo nekvalifikované dispozice. a jako krátkodobý nebo dlouhodobý zisk.

Kvalifikovaná dispozice je jakýkoli prodej nebo převod vlastnictví akcií ESPP poté, co tato osoba vlastní zásoby: více než rok po datu převodu

a více než dva roky po datu udělení opcí.
(datum odeslání je uvedeno v kolonce 7 formuláře 3922, datum udělení v kolonce 1 formuláře 3922.)

nekvalifikovaná dispozice je jakýkoli prodej nebo převod vlastnictví akcie ESPP, které nesplňují výše uvedená kritéria způsobilosti. Jinými slovy, neschválená dispozice jsou prodejem akcií ESPP, k nimž dochází před a do jednoho roku po datu převodu nebo před a do dvou let od data poskytnutí. Dlouhodobý prodej

je jakýkoli prodej, kdy osoba vlastní akcii více než rok. (Doba držení pro určení, zda je akcie dlouhodobé nebo krátkodobé, začíná běžet ode dne po zakoupení akcií a končí dnem prodeje.) [2] A

krátkodobé prodej je jakýkoli prodej, kdy osoba vlastní akcii po dobu jednoho roku nebo méně. Můžeme vyjádřit tyto doby držení pomocí matematické krátké ruky takto:

Kvalifikační dispozice

Datum prodeje> 1 rok po datu převodu AND	Datum prodeje> 2 roky po datu poskytnutí pokud je
Datum prodeje ≤ 1 rok po datu převodu NEBO	Datum prodeje ≤ 2 roky od data poskytnutí Dlouhodobé sazby platí pro kapitálové zisky, pokud
Datum prodeje> 1 rok + 1 den po datum zaúčtování	běžné sazby platí pro krátkodobé kapitálové zisky, pokud
datum prodeje ≤ 1 rok po datu převodu

odděluje výnosy z příjmu z příjmu z kapitálových zisků

a uvidíme, kde nás to vede z hlediska daňového zacházení. Zaměstnanec pracuje pro firmu. Společnost založila společnost ESPP. Zaměstnanec odvedl peníze (po zdanění) z každé výplaty a tyto peníze byly použity k nákupu akcií ve společnosti. Nyní zaměstnanec prodává akcie.

V tomto okamžiku musíme dělat nějaké rozdíly. Zaměstnanec koupil akci za slevu? Tato sleva je v případě prodeje akcií zaúčtována jako kompenzační příjem. Zbytek zvýšení (nebo snížení) hodnoty akcií je příjmy z kapitálových zisků. To má celou řadu důsledků. Právě teď se zaměříme pouze na jeden aspekt: to je způsob, jak měřit příjmy z odškodnění.

Zde mám na mysli: Řekněme, že náš klient získá 1 akcii XYZ za 85 USD. V ten den společnost XYZ měla hodnotu 100 dolarů za akcii. Zaměstnanec získal 15% slevu z kupní ceny. Nyní prodává svůj 1 podíl na XYZ za 125 dolarů. Celkově náš klient vydělá 40 dolarů z této investice: $ 125 prodal zásob za minus 85 dolarů, které zaplatil za akcii. To, co děláme nyní, je oddělit tento příjem ve výši 40 USD do dvou složek: příjmy z vyrovnání a kapitálové zisky.

Jak se měří příjem z kompenzací? Máme tři vzorce. Potřebujete to vědět? Ano a tady proč. Viděl jsem zprostředkovatele, které na formuláři 1099-B hlásily špatný základ. Někdy to udělají správně. Někdy se to mýlilo. Pokud znáte příjmy z vyrovnání, pak můžete získat přesný výpočet základu. A pak budete mít možnost dát správná čísla na vaše daňové přiznání.

Existují tři vzorce pro měření příjmů z odškodnění. Které vzorce používáme, závisí na tom, zda máme kvalifikovanou dispozici nebo neshodnou likvidaci.

Pro kvalifikované dispozice je kompenzační příjem nižší z:

A. Opravná tržní hodnota akcií k datu, kdy byla opce poskytnuta, snížená o cenu zaplacenou za účelem uplatnění opce.

B. Opravná tržní hodnota akcie k datu prodeje akcií, minus cena zaplacená k uplatnění opce.

Pro nekvalifikované dispozice jsou příjmy z vyrovnání:

C. Skutečná tržní hodnota akcií k datu uplatnění opce minus cena zaplacená za účelem uplatnění opce.

Naštěstí pro tyto informace nemusíte jít kopat. Většina těchto údajů je uvedena na formuláři 3922. Zaměstnavatelé tento formulář zpracovávají a vydávají je svým zaměstnancům vždy, když jsou peníze převedeny na základě plánu nákupu zaměstnanců.

Jaké informace nebyly na formuláři 3922 nalezeny? Skutečná tržní hodnota k datu, kdy klient prodal akcie. To je proto, že formulář 3922 je připraven a vydán, když jsou převedeny akcie ESPP na zaměstnance, což je nutné pro vzorec B výše. Skutečná tržní hodnota akcií k datu prodeje se objeví na formuláři 1099-B z brokerage.

Bylo by tedy vhodné se seznámit s tímto formulářem.

Práce s formulářem 3922

Formulář 3922 s názvem "Převod akcií nabytých prostřednictvím plánu nákupu zaměstnanců podle § 423 písm. C)."

Firmy vydávají formulář 3922 svým zaměstnancům s podrobnými informacemi o převodu akcií v rámci plánu nákupu zaměstnanců. Formulář 3922 obsahuje většinu datových bodů, které potřebujeme ke spuštění výpočtů týkajících se akcií ESPP.

Formulář 3922 obsahuje následující datová pole:

Box 1

Možnost data poskytnutá	Kolonka 2
Datum uplatnění	Kolonka 3
	Box 4
Tržní hodnota na akcii k datu uplatnění	Kolonka 5
Výplata cen za výplatu za akcii	Kolonka 6
Datum převodu právního titulu	Kolonka 8
Výkonnostní cena na akcii určená, jako kdyby byla opce uplatněna v den uvedeném v kolonce 1 (datum poskytnutí)
Formulář 3922 obsahuje informace, které potřebujeme k výpočtu příjmy z odškodnění osoby, základ a kvalifikovaná doba držby v aktivech ESPP.Dám vám příslušnou matematiku pro tyto výpočty. Jediný údaj, který formulář 3922 nemá, je prodejní cena akcií společnosti ESPP.	Dám ti matematiku v zkrácené formě. Pak podrobnosti a důsledky podrobněji vysvětlíme.

Základní ESPP matematika pomocí formuláře 3922

Výpočet doby trvání holdingu

Datum, kdy se podíly ESPP změní z nekvalifikovaných na kvalifikované na

(rámeček 7) + 1 rok

(podle toho, co nastane později)	Datum, kdy se podíly ESPP změní z tříhodinového na dlouhodobý zisk (Box 7) + 1 rok + 1 den > Výnosy z vyrovnání z kvalifikační dispozice nižší z:
(rámeček 3) - (rámeček 5) * (rámeček 6)	nebo:
(Rámeček 6)
Výnosy z vyrovnání z nekvalifikované dispozice	((rámeček 4) - (rámeček 5)) * (rámeček 6)
) + příjmy z kompenzací + provize a poplatky za nákup a prodej akcií

Daňový dopad kvalifikovaných dispozic	Pokud zaměstnanec zakoupil akcii skladem se slevou
pak měříme, kolik je kompenzační příjem.	Výpočtové příjmy vypočítáme pomocí rovnic

a

B výše. Ať je odpověď nižší, je výše výnosu z vyrovnání. Příjmy z vyrovnání jsou zdaněny jako běžné daňové sazby, které v současnosti dosahují od 10% do 39,6%.

Pak změříme kapitálový zisk nebo ztrátu. Zisk je rozdíl mezi výtěžkem, který jste dostali z prodeje akcií, a vaším základem v akciích. Základem je částka původně zaplacená za akcii (opční cena) plus příjmy z odškodnění plus provize a poplatky za nákup a prodej akcií. Jinými slovy Hrubý výtěžek - opční cena - kompenzační výnos - provize a poplatky = kapitálový zisk nebo ztráta Pokud zaměstnanec zaplatil plnou cenu za akcii, změříme zisk nebo ztrátu. Neexistuje žádný příjem z vyrovnání, protože zaměstnanec nedostal slevu na kupní cenu. Výpočet zisku nebo ztráty vypočteme výše. Ale protože příjem z vyrovnání je nulový, vzorec se zjednoduší na hrubé výnosy - opční cena - provize. Zisky z dlouhodobých podílů jsou zdaněny na základě zvláštních dlouhodobých sazeb z kapitálových výnosů ve výši 0%, 15% nebo 20%. Zisk může rovněž podléhat zvýšenému příjmu z investic o 3,9%.

Daňový dopad nekvalifikovaných dispozic

Pokud zaměstnanec zakoupil akciovou akcii se slevou

, pak měříme, kolik je kompenzace příjmů. Výpočtové příjmy vypočítáme pomocí rovnice

výše. Příjmy z vyrovnání jsou zdaněny jako běžné daňové sazby, které v současnosti dosahují od 10% do 39,6%.

Jaký kompenzační příjem Zvýšení hodnoty akcií ESPP je rozděleno na příjmy z vyrovnání a kapitálový zisk . Výnosy z vyrovnání jsou zdaněny jako dodatečné mzdy se základní sazbou daně z příjmu, která v současné době pohybuje od 10% do 39,6%. Příspěvek na odškodnění se přidává k Vaší mzdě a uvádí se na formuláři W-2. Náhrady z příjmů podléhají federální dani z příjmů (a jakákoli státní daň z příjmů). Výnosy z odškodnění nepodléhají daním sociálního zabezpečení a Medicare ("FICA"). Příjmy z vyrovnání jsou zahrnuty do mzdy uvedené v rámečku 1 formuláře W-2. Příjmy z odškodnění nejsou zahrnuty do mzdových částek v boxu 3 nebo 5.

Podívejme se na toto stejné daňové zacházení z hlediska postupu. Předchozí odstavec nám říká, jak je s kompenzací zacházeno koncepčně. Zde je, jak to hraje v reálném životě. Můžete jít prodat některé akcie ESPP. Přihlasujete se na webovou stránku svého makléře a zadáte objednávku prodeje. Zprostředkovatel řeší dohodu a vymění některé vaše akcie za hotovost. Makléř a váš zaměstnavatel spolupracují na zpravodajské stránce věcí. Jejich účetní dělají některé matematiky. Nyní vědí veškeré potřebné údaje: vaši prodejní cenu, váš kompenzační příjem, náklady na opci, vaši základnu, dobu držení a zda je transakce kvalifikovaná nebo nekvalifikovaná a zda jsou krátkodobé nebo dlouhodobé. Účetníci se dostanou do práce a vyřeší to všechno. Získáte hotovost na účtu zprostředkovatele. A některé z příjmů se přidávají k vaší mzdě. (Ale vaše výplata nepůjde nahoru, nezapomeňte, že již máte peníze na vašem účtu pro zprostředkování.) Takže pro účely výkaznictví se tato částka přidává k výplatě. Pro účely vykazování zprostředkovatel hlásí transakci a výnosy na formuláři 1099-B. Takže na konci roku budete muset spojit tyto dvě zprávy, abyste se ujistili, že příjem je zdaněn pouze jednou a správným způsobem.

Získání daňových přiznání k daňovému přiznání

Za prvé vypočtejte příjmy z odškodnění od nuly s využitím všech makléřských výpisů a daňových dokladů, které klient poskytuje. Porovnejte výpočet s tím, co se zobrazí na formuláři W-2.

Za druhé, vypočítejte základy, také od začátku. Vypočítejte počáteční základnu (co klient zaplatil za akcii). Pak upravený základ s příjmy na náhradu přidané v (a samozřejmě, makléřské provize).

Porovnejte tyto základní údaje s těmi, které se objevují na formuláři 1099-B a případnými podpůrnými prohlášeními o zprostředkování. Pokud formulář 1099-B zobrazuje pouze "původní" základ, pak uveďte rozdíl ve sloupci úpravy Formuláře 8949. Pokud 1099-B zobrazuje pravdivý a správný základ upravený pro výnosy z kompenzace, pak není nutná žádná úprava.

Funny příběh. V letošním roce jsem viděl, že jeden zprostředkovatel má ten správný a špatný základ ve stejném 1099. Na 1099-B byly dvě transakce. Každý ukázal základ. První transakce měla "původní" základ (který musel být upraven pro vyrovnávací příjmy).A druhá transakce měla pravý a správný základ (který nepotřeboval úpravy).