Daňové zacházení s příjmy z pronájmu automobilů ve Spojených státech

Příjmy získané z pronájmu automobilů prostřednictvím služeb typu "peer-to-peer" sdílení vozidel, jako je JustShareIt, Getaround nebo Turo, jsou zdanitelné. Majitel automobilu může také odpočítat výdaje spojené s pronájmem automobilu, jako jsou odpisy, provize a marketingové náklady. Jak jsou výnosy a výdaje vykazovány, závisí na tom, zda se tato ekonomická činnost považuje za podnik.

Toto je nový a vznikající způsob, jak lidem vydělat peníze, a IRS má jen omezené množství informací o tomto tématu.

Přezkoumáme všechny dostupné informace týkající se vytváření příjmů pronájmem osobního vozidla.

Hlavní body

Výnosy se nazývají nájemné z osobního majetku:
- Jedná se o běžný příjem podléhající federální dani z příjmů a státní dani z příjmů.
- Možná podléhá dani samostatné výdělečné činnosti.
Tyto příjmy jsou rozděleny do kategorií buď jako výnosy z podnikání nebo jako příjmy z podnikání:
- Výnosy z podnikání jsou uvedeny v příloze C a podléhají dani samostatné výdělečné činnosti;
- Příjmy nepodnikatelské jsou uvedeny v řádku 21 formuláře 1040;
- Nepodnikatelské výnosy jsou subkategorizovány buď jako zisková činnost nebo jako nezisková (hobby) činnost
Výdaje jsou odečteny:
- Jako provozní výdaje, Ceník C.
- Jako nepodnikatelské výdaje zapište na řádku 36 formuláře 1040 a označte jako "PPR".
- Nebo jako neziskové výdaje na hobby
  - na rozvrhu A různého detailního odpočtu podléhajícímu 2% prahové hodnoty AGI
  - Omezené: výdaje nemohou činit více než výnosy, které vykazujete.
- Co můžete odečíst?
  - Odpisy
  - Skutečné výdaje: propočteny za použití pronájmu
  - nebo standardní kmitočet
  - Marketingové náklady / provize do sítí
  - Úroky
  - Mytí automobilů
  - :
Je to obchod nebo podnikání?
- Pokud podnik utrpí ztrátu, je tato ztráta pasivní nebo ne pasivní?
- Je-li nájemná aktivita způsobena ztrátou, chcete udělat zvláštní volby, abyste získali více času, abyste zjistili, zda je vaše činnost splněna pro ziskový test?
- V terminologii IRS se jedná o

nájemné z osobního majetku . Pojďme si přečíst, co IRS říká o tomto tématu, a pak budeme vyprávět, co to znamená.

Pronájmy z osobního majetku - výňatek z publikace 17

"Pokud si pronajmete osobní majetek, jako je zařízení nebo vozidla, způsob hlášení výnosů a výdajů ve většině případů určuje:

Ať už se jedná o podnikání nebo ne, a

Či se nájemní činnost provádí za účelem zisku.
"Ve většině případů je-li vaším hlavním účelem výnos nebo zisk, a jste zapojeni do nájemní činnosti kontinuity a pravidelnosti, je vaše nájemní činnost podnikáním.Viz publikace 535, Obchodní výdaje, o podrobnostech o odečtu výdajů jak pro podnikání, tak pro neziskové činnosti.

"Nahlášení výnosů a výdajů z podnikání.

Pokud podnikáte pronájmu osobního majetku, oznamte své příjmy a výdaje na Příloze C nebo Schedule C-EZ (Formulář 1040). vyplňte je. "Nahlášení příjmů nepodnikatelských subjektů.

Pokud nejste v oboru pronájmu osobního majetku, oznamte výnosy z pronájmu na formuláři 1040, řádek 21. Uveďte druh a výši příjmu na tečkované čáře vedle řádku 21. "Nahlášení nepodnikatelských výdajů

Pokud si pronajmete osobní majetek za účelem zisku, zahrnujte výdaje na nájemné do celkové částky, kterou zadáte na formuláři 1040, řádek 36, a přečtěte si pokyny tam. "Pokud nepůjčíte osobní majetek pro zisk, srážky jsou omezené a nemůžete hlásit ztrátu, která by kompenzovala ostatní příjmy. Viz

Činnost nezisková , pod Jiný příjem , později. "

Kapitola 9 (Ostatní výnosy), kapitola Výnosy z osobního majetku, str. 91-92 ve verzi PDF.

Základy Nejprve zjistěte, , pokud je vaše nájemní činnost podniká, pak zjistěte, zda se významně podílíte na podnikání.

Zatřetí, pokud vaše nájemní činnost není podnikáním, pak zjistěte, zda je vaše pronájmová činnost prováděna za účelem dosažení zisku. tři otázky, můžeme zjistit, jak jsou daně zdaněny a vykázány na vašem daňovém přiznání.

Pokud je pronájmem osobního vozidla obchodem nebo podnikem

, pak příjmy z pronájmu jsou zdaněny stejně jako ostatní výnosy z podnikání. nahlaste hrubé nájemné na rozvrhu C. Vyplácíte také veškeré výdaje přímo související s vaším pronájmem automobilu, a to také vykázané v Příloze C. Čistý výnos (a fter dedukce) podléhá federální dani z příjmů, daně ze samostatné výdělečné činnosti a všem státním daním.
Pokud utrpíte ztrátu v nájemní firmě, musíme zjistit, kdy a kolik z těchto ztrát lze odečíst.
Co je v práci, jsou omezení ztráty pasivní aktivity

. Omezení ztráty pasivní aktivity, kdy (v jakém zdaňovacím roce) a kolik (v rozsahu ostatních pasivních příjmů) jsou povoleny ztráty. Existují zvláště tři pravidla, která musíme věnovat pozornost. Obecné pravidlo říká: "Aktivita pronájmu je pasivní činností, i když jste se na této činnosti věcně podíleli" (publikace 925, Pasivní aktivity a pravidla ohrožující rizika, část o pasivních činnostech, strana 3 verze PDF). Existují však dvě zvláštní pravidla, která poskytují výjimky: pět výjimek pro nájemní činnosti a zkoušky materiálové účasti. Tím, že pracujeme na těchto zvláštních pravidlech, rozhodujeme, jak zvládnout jakékoliv ztráty v oblasti pronájmu automobilů. Máme dvojí způsob, jak stanovit, kdy a do jaké míry jsou ztráty z pronájmu podnikatelské.První cesta se zaměřuje na výjimky z pravidel pronájmu. Druhá cesta se zaměřuje na to, zda jste se "podstatně účastnili" v pronájmu.

Pokud půjčování osobního vozidla není předmětem podnikání, pak je výnos z pronájmu zdaněn jako běžný příjem. Uvedete hrubé nájemné na řádku 21 (ostatní výnosy) formuláře 1040; výdaje jsou uvedeny na řádku 36. Uveďte, že příjem je z pronájmu osobního majetku, takže IRS bude vědět, jaký druh příjmů tam hlásíte. Uveďte výdaje na tečkované čáře pro formulář 1040 řádek 36. Všimněte si, že řádek 36 je čára, ve které sčítáme všechny úpravy výnosů. Také si všimnete, že pro tyto druhy výdajů neexistuje žádná řádková položka z řádku 23 až 35. V souladu s tím nám IRS poučuje: "Na tečkované čárce vedle řádku 36 zadejte hodnotu vašeho odpočtu a označte ji tak, jak je uvedeno." A konkrétně IRS dále říká: "Odčitatelné výdaje spojené s výnosy z pronájmu osobního majetku za účelem zisku uváděného na řádku 21. Identifikujte jako" PPR "." (Pokyny k formuláři 1040, vydání 2015, strana 38) .

Nepodnikatelské příjmy podléhají federální dani z příjmů a veškerým státním daním; nepodléhá dani samostatné výdělečné činnosti. Pokud není činnost v oblasti pronájmu auta podniká a není prováděna za účelem dosažení zisku, se příjmy a výdaje z pronájmu považují za neziskové hobby. Výnosy z pronájmu jsou vykázány na řádku 21 (ostatní výnosy) formuláře 1040. Výdaje související s nájemní činností jsou vykazovány v příloze A jako různé odpočty s výhradou 2% upraveného limitu hrubého důchodu. Výše vykázaných výdajů nesmí překročit výši výnosů z pronájmu, které jste uvedli. Náklady na nájemné, pokud jsou přidány s jinými různými rozpisy, budou sníženy o 2% upraveného hrubého důchodu. Výnosy z pronájmu jsou běžným příjmem podléhajícím federální dani z příjmu a jakýmkoli státním daním; nepodléhá dani samostatné výdělečné činnosti. Toto omezení se zdá být specifické pouze pro neziskové činnosti. Pokud výdaje přesahují hrubý příjem z činnosti, pak existují postupy pro určení toho, jaká objednávka se odečtou. (

Viz

Publikace 535, Výdaje na podnikání, část o limitu na odečtení, strana 6 PDF verze.) Například

, předpokládejme, že Sallie půjčuje své auto a vydělává za hrubé nájemné 5 000 dolarů. Jejich výdaje související s nájemní činností jsou 2, 500 dolarů. A její upravený hrubý příjem činí 100 000 dolarů. Pokud tato nájemní činnost není podnikatelská a není prováděna za účelem dosažení zisku, její výdaje jsou uvedeny v plánu č. 23. Pokud má Sallie žádné jiné různé srážky, pak její různé odpočty subtotal na $ 2, 500, a to je sníženo o 2% jejího upraveného hrubého příjmu ve výši $ 100, 000, nebo snížení o $ 2, 000. Čistá částka jejích různých odpočtů, "2% účes," je 500 dolarů. To je částka daňově odpočitatelné části jejích výdajů na pronájem. Zbytek je neodpočitatelný.

Vývojový diagram Jak jsou příjmy z pronájmu automobilu zdaňovány? Je to obchod nebo podnikání?

Ano. Nahlášení příjmů a výdajů podle plánu C.



Měli jste zisk?
		Ano.
Čistý příjem podléhající federální dani z příjmů + Daň z vlastního zaměstnání + Daň z příjmů státu
č.	Splňujete některý z pěti výjimek pro nájemní činnost?
	Ano.	Ztráty na plánu C nejsou omezeny omezeními ztráty pasivní aktivity (PALL). Odpočítněte ztrátu v plné výši.
		Ne.	Podařilo se vám významně?
			Ano.	Ošetřeno jako ne-pasivní podnikání. Ztráty na plánu C neomezené PALL. Odpočítněte ztrátu v plné výši.
				Ne.	Pasivní podnikání. Ztráty v plánu C jsou omezeny PALL. Vyplňte formulář 8582, abyste zjistili, jak jsou ztráty zacházeny.
	Ne.	Je činnost prováděna s cílem dosáhnout zisku?	(Zkontrolujte 9 faktorů.)
Ano.	Podléhá federální dani z příjmů + státní daň z příjmů. Oznámte příjem na řádku 21 jako "Pronájmy osobních nemovitostí". Nahlášení výdajů na řádku 36 jako "PPR".
Ne.	Podléhá federální dani z příjmů + státní daň z příjmů. Oznámte příjem na řádku 21 jako "Pronájmy osobních nemovitostí". Nahlášení výdajů na plán A, řádek 23 jako "výdaje na hobby".

		První zásadní otázka, která se vás ptá, je, zda je vaše činnost pronájmu našeho osobního automobilu nebo kamionu podnikáním. Znamená to významný rozdíl v tom, jak jsou daně zdaněny a kde jsou výnosy a náklady vykazovány v daňovém přiznání. Podívejme se, co má IRS v této věci říci.	"Ve většině případů, pokud je vaším primárním účelem výnos nebo zisk a jste zapojeni do nájemní činnosti s kontinuitou a správností, je vaše nájemní činnost podnikáním. Viz publikace 535, Obchodní výdaje, o podrobnostech o odečtení výdajů jak pro podnikatelské a neziskové činnosti "(publikace 17, Vaše federální daň z příjmů).	Všimněte si, co IRS říká:	Pokud je

Vaším primárním cílem

generovat příjem nebo zisk

> kontinuita

a pravidelnost , pak
vaše nájemní činnost je podnikání. Jaké další nástroje a kritéria máme k určení, zda je nějaká činnost obchodní nebo podnikatelská? Otázka, jak definovat právě to, co představuje obchod nebo podnikání, je otázka, o níž historicky IRS mlčí. Viz např. , např. Diskuse pana Joe Kristana o tom, zda pronájmem nemovitostí je obchod nebo podnikání. (Poznámka: toto není stejný problém, ale související problém.) Zde jsou problémy, jak to vidíme: Je aktivita vašeho pronájmu vozů prováděna za účelem dosažení zisku?
"Při rozhodování o tom, zda pracujete s cílem dosáhnout zisku, je třeba vzít v úvahu několik faktorů.Mezi faktory, které je třeba zvážit, je, zda: … "(publikace 535, Obchodní výdaje, část o neziskových činnostech, strana 5 verze PDF). Je mnohem snazší zjistit, zda je činnost prováděna Koneckonců, můžete říci jen tím, že zjistíte, zda nájemná činnost vytváří zisky tím, že odměří hrubé příjmy, odečte související výdaje a poté zjistí, zda zbyly nějaké zisky.

IRS vysvětluje devět faktorů, aktivita je prováděna za účelem dosažení zisku.

"Vykonáváte činnost obchodně,

" Čas a úsilí, které jste do aktivity uvedli, (999) "Vy závisí na příjmu pro vaše živobytí,

" Vaše ztráty jsou kvůli okolnostem mimo vaši kontrolu (nebo jsou normální v počáteční fázi vašeho druhu podnikání),

"Změníte způsoby práce ve snaze zvýšit ziskovost,

" Vy (nebo vaši poradci) máte znalosti potřebné k pokračování činnosti jako úspěšného podnikání,

"V minulosti jste úspěšně dosáhli zisku v podobných činnostech,

" Činnost vytváří zisk za několik let a

"Můžete očekávat k dosažení budoucího zisku z ocenění aktiv použitých v této činnosti "(publikace 535).
Pravidlo palce: jste zisková za 3 z 5 let?
IRS bude předpokládat, že se jedná o činnost za účelem dosažení zisku, pokud činnost přináší zisk za nejméně tři roky z posledních pěti let, včetně aktuálního roku (publikace 535).
V souvislosti s pronájmem automobilů to znamená, že IRS předpokládá, že je pravda, že činnost v oblasti pronájmu automobilů je prováděna za účelem zisku, pokud je výpůjčka automobilů zisková nejméně tři roky z pětiletého zkušebního období . Jak jsme viděli výše, pronájem osobního majetku vedeného za účelem zisku je buď zdaněn jako podnikatelský příjem podléhající dani samostatné výdělečné činnosti nebo jako běžný příjem, který nepodléhá dani samostatné výdělečné činnosti, s náklady plně odpočitatelnými jako úpravy příjmů.
Pokud by činnost v oblasti pronájmu vozu selhala v tomto tříletém testu, mohla by se IRS začít zajímat, zda je činnost pronájmu auta skutečně nezisková. Neziskové činnosti se považují za koníčky: příjem je plně zdaněn běžnými sazbami a výdaje jsou odpočitatelné jako různé odpočty podle přílohy A a nesmí překročit výši výnosů z pronájmu automobilů uvedenou na přední straně formuláře 1040. V závislosti na daňové situaci člověka může mít pronájmy automobilů za neziskové hobby za následek vyšší daně. Je to proto, že každý z nich nemá výhodu při stanovování jejich odpočtů, a to buď proto, že nemají dostatek odpočtů k rozpisu, nebo proto, že jejich odčitatelné položky jsou tak drasticky vyřazené, že je lepší odebírat standardní odpočty.
Můžete požádat IRS, aby odložil rozhodování o tom, zda je vaše pronájmová činnost prováděna s cílem dosáhnout zisku.
V technickém žargonu se toto nazývá volbou. V rámci těchto voleb požádejte IRS, aby počkal, až budete mít pět let činnosti. Poté můžete vy a společnost IRS přezkoumat celých pět let, abyste zjistili, zda činnost v oblasti pronájmu vozu přinesla zisk nejméně tři z těchto pěti let. Tyto volby se uskuteční podáním formuláře 5213 s vaším daňovým přiznáním. To, co získáte, je, že "IRS nebude okamžitě pochybovat o tom, zda je vaše činnost zapojena za účelem zisku, a proto nebude omezovat vaše odpočty," vysvětluje IRS v publikaci 535. Výmenou se vzdáváte nebo se vzdáváte obvyklé tříleté limity auditů a prodloužit to na dva roky po dni splatnosti výnosu za poslední rok v pětiletém období. Tento rozšířený limit pro omezení auditu

se však použije pouze pokud jde o srážky

související s činností spojené s pronájmem automobilu a veškeré související odpočty, které by mohly být matematicky ovlivněny změnou odpočtů z pronájmu automobilu. Zbytek našeho daňového přiznání je stále chráněn v rámci běžného tříletého statutu omezení.

Další podrobnosti o těchto zvláštních volbách naleznete v publikaci 535 (str. 5 verze PDF).

Je váš podnik pasivní činností?

Pokud se vlastník firmy podstatně nepodílí na činnosti spojené s pronájmem aut a podnik trpí ztrátou za rok, ztráta může být pozastavena podle pravidel pro omezení ztráty pasivní činnosti (PALL). Tato pravidla jsou podrobně popsána v publikaci 925, Pravidla pro pasivní činnost a riziková pravidla.

Ale pojďme si ujasnit situaci. Již jste zjistili, že vaše činnost v oblasti pronájmu automobilů je podniká

a je prováděna za účelem zisku. Vykazujete výnosy a výdaje podle plánu C. Po odečtení všech nákladů souvisejících s pronájmem automobilu máte negativní čistý příjem (ztrátu). V tomto okamžiku se musíte ptát sami sebe: je tato ztráta omezena pravidly pasivní aktivity? V opačném případě bude celá částka ztráty převedena na přední stranu formuláře 1040, kde ztráta kompenzuje jakýkoli jiný výnos uvedený v tomto formuláři. Pokud ano, ztráta je pozastavena. Ztráta není přenesena na přední stranu formuláře 1040. Namísto toho se částka ztráty převede na daňové přiznání v příštím roce, kdy kompenzuje čistý kladný příjem z příštího roku pronájem vozu Schedule C. > Jak tedy zjistíme, zda je pronájem automobilů pasivní činností?

Musíme se rozhodnout, zda vy, ten, kdo si pronajmete své auto,

se významně podílí na podnikání

. A rozhodli jsme se, že přezkoumáme 7 testů materiálové účasti, které jsou podrobně popsány v publikaci 925 (strana 5 verze PDF). Test, který si většina daňových odborníků zapamatuje, je první zkouškou: "Účastnili jste se činnosti více než 500 hodin" během daňového roku. Pět set hodin může být velmi vysokým cílem, jak se setkávat s lidmi, kteří si pronajávají své automobily prostřednictvím platformy pro sdílení ekonomiky.

Naštěstí daňoví poplatníci potřebují splnit pouze jednu ze sedmi testů pro účast na materiálech. Pět set hodin aktivity je jeden test. Třetím testem se žádá, zda se daňový poplatník v průběhu roku účastnil činnosti více než 100 hodin a úroveň účasti daňového poplatníka byla alespoň taková jako každá jiná osoba, včetně všech nepodnikatelů. Tento třetí test by mohl být vhodnějším cílem pro lidi, kteří si pronajali auta. Co když nemá osoba sto hodin účasti? Podívejme se na druhý test. To se ptá, jestli je účast daňového poplatníka na činnosti za daný rok v podstatě celá účast na činnosti všech osob (včetně všech nezadatelů) za rok. Jinými slovy, tento test se ptá, zda daňový poplatník udělal v podstatě veškerou práci na pronájmu auta. Pokud ano, pak se daňový poplatník podstatně podílí na podnikání. Proto doporučujeme klientům sledovat počet hodin každé osoby (vlastníka, zaměstnance, dodavatele), kteří pracují v podniku.

Všimněte si následující logiky:

"Aktivita pronájmu je pasivní činností, i když jste se významně podíleli na aktivitě"

"Aktivita je nájemní aktivita, pokud jsou využívány hmotné statky nebo hrazené pro použití zákazníky a hrubý příjem (nebo očekávaný hrubý příjem) z činnosti představují částky zaplacené (nebo které mají být zaplaceny) zejména za použití majetku. " Platí pro hmotný majetek, jako jsou automobily < > "Průměrná doba užívání zákazníka je " 7 dní nebo méně, OR

"30 dní nebo méně a byly poskytnuty významné osobní služby při poskytování nemovitostí k pronájmu pro zákazníky

"Mimořádné osobní služby byly poskytnuty při zpřístupnění nájemního majetku pro potřeby zákazníka.

"Pronájem nemovitosti je spojen s nereálnou činností.

" Obvykle zpřístupňujete pronajatý majetek během definovaných pracovních hodin pro nevýhradní použití různými zákazníky.

"Poskytujete majetek k použití v nerenantní činnosti partnerství, společnosti S nebo společného podniku jako majitel …"
Z pokynů pro formulář 8582 (pdf)
- Závěr < pronájem osobního majetku (automobilů) jako podnik s prospěšností
je
1. vystaven ztrátě pasivní aktivity
  - , i když se majitel materiálně účastní,
  - ;
2. S VÝJIMKOU, pokud je některá z tvrzení 1 - 5 (výše) pravdivá, pak je aktivita
3. ne
4. považována za činnost pronájmu, a proto žádné ztráty nejsou omezeny PALL.
5. Výjimka 1 vypadá slibně.
PORADENSTVÍ: Sledujte počet dnů pro každý pronájem, a na konci roku zjistěte průměr, abyste zjistili, zda to může být méně než 7 dní. Pokud tomu tak je, ztráty za pronájem automobilu nejsou omezeny omezeními ztráty pasivní aktivity. To znamená, že čistá ztráta z rozvrhu C by se dostala na přední stranu formuláře 1040, kdy tato ztráta kompenzuje jiné druhy příjmů.
- "Pokud činnost spadá mimo definici pronájmu, je pasivní nebo ne pasivní na základě toho, zda se daňový poplatník podstatně účastní." (1) 469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F ): Šest výjimek z definice nájemného.Pokud platí výjimka, nájemní činnost je považována za podnikání a platí pravidla pro účast na materiálech. " (strana 2-8)
  - Pasivní ztráty kompenzují pozitivní pasivní příjem.
  - Uchovávání záznamů
- Záznam o pracovní době - jméno osoby a počet odpracovaných hodin Použití: celkový počet odpracovaných hodin pro každou osobu Pro majitele je více než 500? Více než 100 a přinejmenším stejně jako každá jiná osoba? V podstatě všechny?
  - Protokol o pronájmu,
  , který měří počet dní, kdy je vůz pronajat.

Použití: Vezměte průměr na konci roku.

A měřit počet kmenů poháněných pokaždé

Použití: Pro standardní kilometrový výkon

A měřit celkové míle, které vozidlo řídilo za rok

Použití: pro měření celkových mil

(999)> Náklady na automobily, jako např.

a odpisy

Náklady na financování (úroky)
- Neoprávněné platby
- Benzín
Opravy
- Pneumatiky
  - Změny oleje a ostatní běžná údržba
- Auto pojištění
  - > Citace / vstupenky nejsou odpočitatelné.
- Provize (zaplacené do sítí pro sdílení vozidel)
  - Měsíční poplatky za služby nebo přístupové poplatky nebo poplatky za datové služby
  - Poplatky za instalaci zařízení
Náklady na dodatečné klíče potřebné pro pronájem
obrázek automobilu)
- Speciální vybavení nebo služby (satelitní rádio, GPS, atd.)
  - Profesní poplatky (advokáti a účetní)
  - Jakýkoli jiný náklad, který je přiměřený a obvyklý vzhledem k povaze podniku.
  - První publikováno 31. prosince 2015. Revidováno 23. února 2016. Verze 1. 1. Otázky? Komentáře? Můžete napsat e-mail s autorem nebo poslat zprávu prostřednictvím Twitter.