Investiční úroky a formulář 4952

Jednotliví daňoví poplatníci mohou odečíst investiční úroky jako položky s odpisem podle plánu A.

Investiční úroky jsou úroky zaplacené z úvěru, "Investiční majetek určený k investování zahrnuje majetek, který vytváří úroky, dividendy, anuity nebo licenční poplatky, které nejsou odvozeny v běžném obchodním nebo podnikatelském styku. Zahrnuje také majetek, který vytváří zisk nebo ztrátu" (publikace 550).

Například, osoba si půjčí za účelem nákupu akcií. Úrok z této půjčky lze odečíst jako investiční zájem.

Investiční úroky jsou také odečteny při výpočtu daně z příspěvků Medicare na dani z příjmu z čistých příjmů z investic ve výši 3,8%.

Omezení odpisu

Výše ​​úroků, které lze v určitém roce odečíst, je omezena na čistý výnos z investic daňového poplatníka za ten stejný rok.

Investiční výnos pro účely odečtení nákladů na investiční úroky "zahrnuje váš hrubý příjem z majetku drženého na investice (např. Úroky, dividendy, renty a licenční poplatky). nezahrnuje dividendy z trvalého fondu z Aljašky, ale také nezahrnuje kvalifikované dividendy nebo čistý kapitálový zisk, pokud se rozhodnete je zahrnout. "(publikace 550).

Pouze pro účely výpočtu odpočtu investičního úroku se investiční výnos rozumí investiční výnosy snížené o investiční náklady jiné než jakékoliv úrokové náklady.

V publikaci 550 IRS doporučuje: "Zjistěte výši čistého výnosu z investic tím, že odečtete investiční výdaje (jiné než úrokové výdaje) z vašich investičních příjmů."

Daňoví poplatníci mohou vybrat zahrnují kvalifikované dividendy a čistý zisk z kapitálu při výpočtu čistých příjmů z investic za rok za účelem odečtení investičních úroků.

Tato volba se uskutečňuje výběrem, kolik kvalifikovaných dividend a čistého kapitálového zisku se zahrnout do čistého výnosu z investic na formuláři 4952 řádek 4g.

Účinek těchto voleb spočívá v tom, že kvalifikované dividendy a čisté kapitálové zisky zahrnuté do čistých výnosů z investic jsou zdaněny obvyklými daňovými sazbami a nikoli nižšími sazbami dlouhodobých zdanění kapitálových zisků. Dalším efektem těchto voleb je, že byste mohli mít vyšší čistý investiční příjem, a tím i vyšší odpočet investičních úroků. IRS radí: "Před provedením těchto voleb byste měli zvážit daňový efekt použití kvalifikovaných dividend a sazeb kapitálových zisků" (Instrukce pro formulář 4952).

Tato volba musí být provedena na včasném podání daňového přiznání (tj. Návrat podaný prodlouženým datem splatnosti). Daňoví poplatníci mohou změnit předtím podaný výnos, aby provedli tuto volbu do šesti měsíců od data původního splatnosti.Volby, které kdysi byly učiněny, mohou být zrušeny pouze se souhlasem Interní daňové služby. Podrobné informace o tom, jak tyto volby učinit, naleznete v Pokynech k formuláři 4952.

Investiční náklady zahrnují pro účely výpočtu odpočtu investičních úrokových nákladů "vaše povolené odpočty (jiné než náklady na úroky) přímo spojené s produkcí investičních výnosů."

Investiční náklady zahrnuté jako různé rozčleněné položky podle přílohy A (formulář 1040) jsou přípustné odpočty po uplatnění 2% limitu, který se vztahuje na různé položky s podrobnými údaji "(zveřejnění 550). Takové odpočty investičních nákladů zahrnují účetní a právní poplatky, poplatky za automatické investiční služby, poplatky za investiční poradenství a poplatky za bezpečnostní schránku. Podrobné informace o typech investičních výdajů, které lze odečíst, naleznete v části Částka výnosů z výnosů 550.

Kde lze odečíst výdaje na investiční úroky

Výdaje na investiční úroky jsou odečteny jako položky s podrobným rozpisem podle přílohy A (nalezené na řádku 14 verze roku 2012). V některých případech můžete také potřebovat formulář 4952. IRS informuje, že formulář 4952 není zapotřebí za následujících okolností:

"Výjimka k použití formuláře 4952. Nemusíte vyplňovat formulář 4952 nebo jej připojit k vašemu návratu pokud splníte všechny následující testy:

• "Vaše investiční úrokové náklady nejsou vyšší než vaše investiční výnosy z úroků a běžných dividend minus jakékoliv kvalifikované dividendy.
• "Nemáte žádné jiné odpočitatelné investiční náklady.
• " Nemáte žádné výdaje na investiční úroky z [předchozího roku].

"Pokud splníte všechny tyto testy, můžete odečíst veškerý váš investiční zájem" (z publikace 550).