Převedení vlastnictví na S-korporaci

Nedávno jsem dostal tuto otázku od čtenáře:

"Převedli jsme vlastní firmu na S Corporation. Nyní mám za úkol nějakým způsobem přemístit obchodní aktivitu z jedné entity na druhou. Z toho, co jsem zjistil, není to jednoduchý úkol. Domnívám se, že na většině našich obchodních nemovitostí došlo k znehodnocení podle článku 179. Jakékoli rady? "

Nejprve mi dovolte blahopřát k založení S-corpu.

Myslím, že je to jedna z nejchytřejších věcí, které může někdo udělat, aby ochránil své malé firmy a maximalizoval daňové výhody. Odděluje vaše obchodní finance od vašich osobních financí.

Nemovitosti poskytnuté S-korporaci

Při zahájení nového podnikání přispívají jeho akcionáři finančním institucím, vybavení, majetku a službám. Toto je základní kapitál podniku. Vše, co se daruje do společnosti, se stává kapitálovým majetkem společnosti.

Akcionář obdrží kapitálový účet ve svém jménu za výplatu času, peněz a majetku, přičemž uvede svůj podíl na kapitálovém majetku v nové společnosti. Akcionář může prodat svůj podíl na S-corp, takže jakýkoli zisk nebo ztráta z malých obchodních akcií se vypočítá jako kapitálové zisky z akcií nebo podílových fondů. Akcionář musí znát svůj daňový základ v investici, aby vypočítal zisk nebo ztrátu.

Daňová základna

Hodnota majetku se stává základem společnosti, pokud je darována nebo převedena na S-corp.

Hodnota tohoto majetku je také přidána na kapitálový účet akcionáře, který jej daroval. Řekněme, že věnuji svému nově založenému S-korporaci můj relativně nový počítač. "Upravený základ" počítače je $ 1, 500. Kromě darování počítače jsem také přispěl 10 000 dolarů v hotovosti. Zde je návod, jak vypadat můj kapitálový účet:

Vlastní kapitál (jak se bude zobrazovat v rozvaze společnosti)
Kapitálový účet Williama
Peněžní $ 10, 000
Zařízení $ 1, 500
, 500

Můj celkový kapitálový příspěvek do S-corp je 11, 500 dolarů. Vypočítávám můj kapitálový zisk nebo ztrátu na základě této částky, pokud později prodám svůj podíl ve společnosti.

Jak přispět k příspěvkům

Otázka mého čtenáře byla, jak správně vykázat příspěvky na majetek z jeho jediného vlastníka Schedule C do jeho S-korporace. Podle publikace IRS 551 je základem společnosti v darovaném majetku nižší část buď své tržní hodnoty nebo upraveného základu akcionáře. Upraveným základem jsou původní náklady na nemovitost plus veškeré zlepšení, plus veškeré nákupní náklady a veškeré prodejní náklady, po odečtení veškerých odpisů.

Ve výše uvedeném scénáři jsem daroval mému relativně novýmu počítači, jenom šest měsíců, novému S-corpu.Musím vypočítat dvě čísla, abych zjistil hodnotu svého kapitálového vkladu a vypočítal jsem základy odpisů společnosti: spravedlivou tržní hodnotu počítače a upravený základ počítače. Zde jsou dva příklady.

Příklad č. 1

Počítač byl můj osobní majetek. Nepoužil jsem ho jako podnikový majetek a neuplatnil jsem žádné odpisy.

Koupil jsem počítač za $ 2 000, který zahrnoval náklady na dopravu a daň. Můj upravený základ v počítači by byl následující:

$ 2 000 původní náklady + $ 0 zlepšení + $ 0 nákupní náklady, protože doprava a daň byly již zahrnuty v nákupní ceně + $ 0 prodejní náklady - $ 0 odpisy = $ 2, .

Dále musím zjistit spravedlivou tržní hodnotu svého počítače. Zkontroloval bych různé webové stránky, jako například eBay a craigslist. Mohl bych zjistit, že model počítače se prodává za přibližně 1, 500 dolarů v dobrém stavu. Kdybych měl tento počítač prodávat tímto způsobem, mohl bych očekávat, že dostanu asi 1, 500 dolar za to. Takže toto je FMV počítače.

Když věnuji svůj počítač mému S-corpu, počítač je oceněn na základě jeho upraveného základu nebo jeho reálné tržní hodnoty. Hodnota počítače je $ 1, 500, protože to je menší z těchto dvou čísel.

Můj kapitálový účet se zvyšuje o $ 1, 500 a korporace může použít jako základ pro znehodnocení počítače $ 1, 500.

Příklad č. 2

Počítač byl můj podnikatelský majetek. Počítač jsem použil jako nezávislý dodavatel a odpisoval jsem jeho náklady na mém plánu C. Koupil jsem ho za 2 000 dolarů, který zahrnoval přepravu a daň. Kupoval jsem počítač v červnu roku 2015 a odložil odpis 179 na mém rozvrhu C 2015 a rozhodl se, že si v prvním roce vyžádám plné náklady na svůj počítač. Můj upravený základ v počítači je následující:

$ 2 000 původní náklady + $ 0 zlepšení + $ 0 nákupní náklady, protože doprava a daň byly zahrnuty + $ 0 prodejní náklady - 2, 000 dolar Oddíl 179 odpisů odebraných v roce 2015 = $ 0 upravené základ.

Stejně jako v příkladu č. 1 je reálná tržní hodnota počítače $ 1, 500. Menší z těchto dvou čísel je $ 0, takže můj počítač je bohužel hodnotěn na $ 0. Můj kapitálový účet se zvyšuje o $ 0 a společnost nemůže znehodnotit počítač, protože základna společnosti v počítači je také $ 0.

Kdyby S-Corp vyšel a koupil podobný počítač za $ 1, 500, společnost by to mohla znehodnotit. Společnost by v ní měla ověřitelný základ, a sice nákupní cenu. Firma by se mohla rozhodnout koupit počítač od vás, ale to by mělo dopad na vaše osobní daně dvěma způsoby:

• Váš kapitálový účet by se nezvýšil ani nezmenšil, protože jste společnost nepodporili.
• Budete muset oznámit obyčejný zisk z prodeje podnikatelského majetku na formuláři 4797. Měli byste zisk, protože jste již snížili svůj upravený základ v majetku na nulu pomocí § 179. Pokud vám společnost zaplatí $ 1, 500 pro váš počítač byste měli zdanění 1 500 dolarů z běžného zisků na základě obvyklých daňových sazeb, a nikoli daní z kapitálových zisků.

Takže krátká odpověď na otázku čtenáře je následující: Pokud jste vyúčtovali úplné náklady na podnikatelský majetek pomocí oddílu 179, váš upravený základ v majetku je nulový. Když konvertujete svůj podnikový majetek na S-corp, S-corp dědí váš upravený základ, který je stále nulový.

POZNÁMKA: Daňové zákony se mění periodicky a měli byste se poradit s odborníkem na daně pro nejaktuálnější rady. Informace obsažené v tomto článku nejsou určeny jako daňové poradenství a nejsou náhradou za daňové poradenství.